專(zhuān)題財(cái)政收入研究

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1、第五專(zhuān)題　　財(cái)政收入研究第一節(jié)　　財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析一、財(cái)政收入形式：理論上講，財(cái)政收入也就是政府收入，包括政府稅收收入、政府非稅收入、公債收入等。（一）稅收收入公共財(cái)政論認(rèn)為，稅收收入是政府憑借公共權(quán)力取得的收入。政府擁有公共權(quán)力首先表現(xiàn)為課稅權(quán)。政府課稅的原因是，它為社會(huì)提供公共品和服務(wù)不能按市場(chǎng)原則補(bǔ)償其支付的成本，從而需要一種非市場(chǎng)性的制度安排，以保障其提供公共品和服務(wù)所需的資金來(lái)源。（二）政府非稅收入　　政府非稅收入，理論上講主要是指公共收費(fèi)。但在我國(guó)目前的情況下，政府非稅收入有其特定的涵義。（參見(jiàn)“收支兩條線”管理的內(nèi)容）公共收費(fèi)，嚴(yán)格地講主要是以下三類(lèi)：一是規(guī)費(fèi)

2、。包括行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。二是使用費(fèi)。是原按照受益原則享用政府提供的特定公共品和勞務(wù)所支付的一部分費(fèi)用。三是其他收費(fèi)。包括特許金和對(duì)政府的捐贈(zèng)。準(zhǔn)公共品的大量存在，使得公共收費(fèi)必然存在。因?yàn)檎峁┑墓财范鄶?shù)準(zhǔn)公共品，而準(zhǔn)公共品中具有私人品性質(zhì)的部分需要通過(guò)公共收費(fèi)來(lái)籌資。（三）公債收入公債收入是政府為彌補(bǔ)財(cái)政赤字或籌集公共投資資金以信用方式籌集的財(cái)政收入。它是非正常財(cái)政收入。（四）國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入1、對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收益收?。汗煞葜破髽I(yè)利潤(rùn)分配順序：繳納所得稅及其他費(fèi)用；歸還到期貸款、債券；按章程規(guī)定留取一定基金，如生產(chǎn)發(fā)展基金等；按法律規(guī)定的條件和比例在分配股利前

3、提取所分股利一定比例的法定公積金和任意公積金；對(duì)股東進(jìn)行股利分配其中國(guó)有股上繳國(guó)家。2、對(duì)使用國(guó)有資源的企業(yè)收取資源使用費(fèi)。3、對(duì)行政事業(yè)單位使用國(guó)有資產(chǎn)，凡用于經(jīng)營(yíng)目的有經(jīng)營(yíng)收益的，應(yīng)比照經(jīng)營(yíng)的同類(lèi)企業(yè)管理。4、其他收入主要指特許權(quán)使用的收費(fèi)等。（五）財(cái)政發(fā)行　即貨幣的財(cái)政發(fā)行，亦稱(chēng)赤字貨幣化或公債貨幣化。這是一種特殊的財(cái)政收入。貨幣的財(cái)政發(fā)行是相對(duì)于貨幣的經(jīng)濟(jì)發(fā)行而言的。我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政收入形式：稅收收入、政府非稅收入（包括公共收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保障繳款、利息收入和其他收入）、貸款收回本金和產(chǎn)權(quán)出售收入、債務(wù)收入。我國(guó)目前的財(cái)政形式：按收入形式劃分政府財(cái)政收入類(lèi)別是各國(guó)通行

4、的做法，并具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義。一般來(lái)說(shuō)財(cái)政收入形式包括：稅收收入、社會(huì)保障繳款、非稅收入、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)出售收入、債務(wù)收入。1．稅收收入。稅收收入即政府依據(jù)稅法所取得的財(cái)政收入，它具有法定性、32無(wú)償性和規(guī)定性等特征，是現(xiàn)代政府財(cái)政收入的主體。按現(xiàn)行稅收制度，我國(guó)稅收收入項(xiàng)目主要有：(1)商品與勞務(wù)收入稅收人，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、船舶噸稅；(2)所得稅收人，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅(3)財(cái)產(chǎn)稅及其他稅收收入，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅等。2．社會(huì)保障繳款。社會(huì)保障繳款是政府

5、財(cái)政的一種專(zhuān)項(xiàng)收入，專(zhuān)門(mén)為政府建立的社會(huì)保障體系供給資金。為保證社會(huì)保障資金來(lái)源的穩(wěn)定性和加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障收入的管理，許多國(guó)家都采用征稅的形式來(lái)籌集該類(lèi)款項(xiàng)。我國(guó)目前尚未設(shè)置該項(xiàng)稅種，而是采用收費(fèi)的形式進(jìn)行籌資。社會(huì)保障繳款主要包括：個(gè)人社會(huì)保障繳款、單位社會(huì)保障繳款和其他社會(huì)保障繳款，其中個(gè)人繳款與單位繳款中又包含養(yǎng)老保險(xiǎn)繳款、醫(yī)療保險(xiǎn)繳款、失業(yè)保險(xiǎn)繳款、生育保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)繳款等。3．非稅收入。非稅收入主要由公共收費(fèi)收入、基金收入、資本性收入、利息收入和其他收入等項(xiàng)目組成。公共收費(fèi)是政府在提供物品和勞務(wù)時(shí)向受益者收取的補(bǔ)償性費(fèi)用，包括行政性收費(fèi)、事業(yè)性收費(fèi)等?；鹗杖胧钦疄榘l(fā)展

6、某些特定事業(yè)而籌集的有特定用途的收入，如電力建設(shè)基金、公路建設(shè)基金、教育發(fā)展基金等?；鹗杖朐谛问缴弦膊扇∈召M(fèi)方式組織。資本性收人為國(guó)有企業(yè)或國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)性收入，如國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上繳、股份有限公司國(guó)有股股利、有限責(zé)任公司國(guó)家出資的分紅等。利息收入是由政府財(cái)政借款或貸款形成的收入。其他收入包括財(cái)產(chǎn)收入、罰沒(méi)收入等雜項(xiàng)。4、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收取。2007年12月經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法》（下稱(chēng)《收益收取辦法》）?！妒找媸杖∞k法》明確，國(guó)有資本收益收取對(duì)象為中央管理的一級(jí)企業(yè)。國(guó)有資本收益包括：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交國(guó)家的利潤(rùn)；國(guó)有控股、

7、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息；國(guó)有產(chǎn)權(quán)（含國(guó)有股份）轉(zhuǎn)讓收入；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用）及國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入；其他收入。《收益收取辦法》規(guī)定，中央企業(yè)擁有全資或控股子公司的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)交利潤(rùn)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為基數(shù)申報(bào)。應(yīng)交利潤(rùn)的比例，區(qū)別不同行業(yè)，分三類(lèi)執(zhí)行：第一類(lèi)為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等具有資源型特征的企業(yè)，上交比例為10%；第二類(lèi)為鋼鐵、運(yùn)輸、電