第五專題財(cái)政收入研究

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1、第五專題　　財(cái)政收入研究第一節(jié)　　財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析一、財(cái)政收入形式：理論上講，財(cái)政收入也就是政府收入，包括政府稅收收入、政府非稅收入、公債收入等。（一）稅收收入公共財(cái)政論認(rèn)為，稅收收入是政府憑借公共權(quán)力取得的收入。政府擁有公共權(quán)力首先表現(xiàn)為課稅權(quán)。政府課稅的原因是，它為社會(huì)提供公共品和服務(wù)不能按市場(chǎng)原則補(bǔ)償其支付的成本，從而需要一種非市場(chǎng)性的制度安排，以保障其提供公共品和服務(wù)所需的資金來(lái)源。（二）政府非稅收入　　政府非稅收入，理論上講主要是指公共收費(fèi)。但在我國(guó)目前的情況下，政府非稅收入有其特定的涵義。（參見(jiàn)“收支兩條線”管理的內(nèi)容）公共收費(fèi)，

2、嚴(yán)格地講主要是以下三類：一是規(guī)費(fèi)。包括行政規(guī)費(fèi)和司法規(guī)費(fèi)。二是使用費(fèi)。是原按照受益原則享用政府提供的特定公共品和勞務(wù)所支付的一部分費(fèi)用。三是其他收費(fèi)。包括特許金和對(duì)政府的捐贈(zèng)。準(zhǔn)公共品的大量存在，使得公共收費(fèi)必然存在。因?yàn)檎峁┑墓财范鄶?shù)準(zhǔn)公共品，而準(zhǔn)公共品中具有私人品性質(zhì)的部分需要通過(guò)公共收費(fèi)來(lái)籌資。（三）公債收入公債收入是政府為彌補(bǔ)財(cái)政赤字或籌集公共投資資金以信用方式籌集的財(cái)政收入。它是非正常財(cái)政收入。（四）國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入1、對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收益收?。汗煞葜破髽I(yè)利潤(rùn)分配順序：繳納所得稅及其他費(fèi)用；歸還到期貸款、債券；按章程規(guī)定留

3、取一定基金，如生產(chǎn)發(fā)展基金等；按法律規(guī)定的條件和比例在分配股利前提取所分股利一定比例的法定公積金和任意公積金；對(duì)股東進(jìn)行股利分配其中國(guó)有股上繳國(guó)家。2、對(duì)使用國(guó)有資源的企業(yè)收取資源使用費(fèi)。3、對(duì)行政事業(yè)單位使用國(guó)有資產(chǎn)，凡用于經(jīng)營(yíng)目的有經(jīng)營(yíng)收益的，應(yīng)比照經(jīng)營(yíng)的同類企業(yè)管理。4、其他收入主要指特許權(quán)使用的收費(fèi)等。（五）財(cái)政發(fā)行　即貨幣的財(cái)政發(fā)行，亦稱赤字貨幣化或公債貨幣化。這是一種特殊的財(cái)政收入。貨幣的財(cái)政發(fā)行是相對(duì)于貨幣的經(jīng)濟(jì)發(fā)行而言的。我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政收入形式：稅收收入、政府非稅收入（包括公共收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保障繳款、利息收入和其他收入）、貸

4、款收回本金和產(chǎn)權(quán)出售收入、債務(wù)收入。我國(guó)目前的財(cái)政形式：按收入形式劃分政府財(cái)政收入類別是各國(guó)通行的做法，并具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義。一般來(lái)說(shuō)財(cái)政收入形式包括：稅收收入、社會(huì)保障繳款、非稅收入、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)出售收入、債務(wù)收入。1．稅收收入。稅收收入即政府依據(jù)稅法所取得的財(cái)政收入，它具有法定性、forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submis

5、sionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans31無(wú)償性和規(guī)定性等特征，是現(xiàn)代政府財(cái)政收入的主體。按現(xiàn)行稅收制度，我國(guó)稅收收入項(xiàng)目主要有：(1)商品與勞務(wù)收入稅收人，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、船舶噸稅；(2)所得稅收人，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅(3)財(cái)產(chǎn)稅及其他稅收收入，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅

6、等。2．社會(huì)保障繳款。社會(huì)保障繳款是政府財(cái)政的一種專項(xiàng)收入，專門為政府建立的社會(huì)保障體系供給資金。為保證社會(huì)保障資金來(lái)源的穩(wěn)定性和加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障收入的管理，許多國(guó)家都采用征稅的形式來(lái)籌集該類款項(xiàng)。我國(guó)目前尚未設(shè)置該項(xiàng)稅種，而是采用收費(fèi)的形式進(jìn)行籌資。社會(huì)保障繳款主要包括：個(gè)人社會(huì)保障繳款、單位社會(huì)保障繳款和其他社會(huì)保障繳款，其中個(gè)人繳款與單位繳款中又包含養(yǎng)老保險(xiǎn)繳款、醫(yī)療保險(xiǎn)繳款、失業(yè)保險(xiǎn)繳款、生育保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)繳款等。3．非稅收入。非稅收入主要由公共收費(fèi)收入、基金收入、資本性收入、利息收入和其他收入等項(xiàng)目組成。公共收費(fèi)是政府在提供物品和勞務(wù)時(shí)向受

7、益者收取的補(bǔ)償性費(fèi)用，包括行政性收費(fèi)、事業(yè)性收費(fèi)等?；鹗杖胧钦疄榘l(fā)展某些特定事業(yè)而籌集的有特定用途的收入，如電力建設(shè)基金、公路建設(shè)基金、教育發(fā)展基金等。基金收入在形式上也采取收費(fèi)方式組織。資本性收人為國(guó)有企業(yè)或國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)性收入，如國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上繳、股份有限公司國(guó)有股股利、有限責(zé)任公司國(guó)家出資的分紅等。利息收入是由政府財(cái)政借款或貸款形成的收入。其他收入包括財(cái)產(chǎn)收入、罰沒(méi)收入等雜項(xiàng)。4、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收取。2007年12月經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法》（下稱《收益收取辦法》）?！妒找媸杖∞k法》明確，

8、國(guó)有資本收益收取對(duì)象為中央管理的一級(jí)企業(yè)。國(guó)有資本收益包括：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交國(guó)家的利潤(rùn)；國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（