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《15年-東奧-張志風(fēng)-習(xí)題班講義_006_5+6_j》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、第五章 固定資產(chǎn)一、單選題【固定資產(chǎn)的更新改造】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%。2015年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日,該廠房的原價(jià)為1000萬(wàn)元,累計(jì)折舊為100萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司外購(gòu)材料一批,成本為100萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的廠房于2015年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件,該廠房更新改造后的入賬價(jià)值為( ?。┤f(wàn)元。A.1300B.1317C.917D.1517【答
2、案】B【解析】領(lǐng)用外購(gòu)原材料用于廠房,原進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,需轉(zhuǎn)出,該廠房更新改造后的入賬價(jià)值=(1000-100-100)+400+(100+17)=1317(萬(wàn)元)?!就赓?gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及其折舊】甲公司為增值稅一般納稅人,甲公司2015年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)程中,以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí),領(lǐng)用一批外購(gòu)材料,成本為6萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元;支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備于20
3、15年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( ?。┤f(wàn)元。A.8.55B.9.9C.11D.13.2【答案】A【解析】該設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100+3+6+4.98)÷10×9/12=8.55(萬(wàn)元)。【出包方式建造固定資產(chǎn)及其折舊】甲公司采用出包方式建造固定資產(chǎn)。2015年8月31日,某工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),該工程項(xiàng)目發(fā)生如下支出:廠房工程支出100萬(wàn)元,設(shè)備及安裝支出300
4、萬(wàn)元,支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元,進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本20萬(wàn)元,取得試車收入10萬(wàn)元。廠房預(yù)計(jì)使用年限為20年,設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值均為0,且均按照年限平均法計(jì)提折舊,2015年該設(shè)備的折舊金額為( ?。┤f(wàn)元。A.11.5B.10C.12.67D.12【答案】A6【解析】待攤支出按照設(shè)備及安裝支出占全部工程支出比例進(jìn)行分?jǐn)?,設(shè)備入賬價(jià)值=300+[300×(50+20-10)/(100+300)]=300+45=345(萬(wàn)元),2015年該設(shè)備的折舊金額
5、=345/10×4/12=11.5(萬(wàn)元)?!咀誀I(yíng)方式建造固定資產(chǎn)及其折舊】甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元,人工成本1200萬(wàn)元,可資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元,安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元,員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。2015年1月,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使
6、用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元和2160萬(wàn)元,各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。A.744.33B.825.55C.900.60D.1149.50【答案】B【解析】甲公司建造該設(shè)備的總成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬(wàn)元)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬(wàn)元),B部件的成本=12540÷(3360+
7、2880+4800+2160)×2880=2736(萬(wàn)元),C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬(wàn)元),D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬(wàn)元)。甲公司該設(shè)備2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬(wàn)元)?!敬嬖跅壷觅M(fèi)用的固定資產(chǎn)】下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中,正確的是( ?。?。A
8、.取得固定資產(chǎn)時(shí),按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時(shí),按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目【答案】D【解析】取得固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的,棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大,需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目