2017注冊會計師-審計零基礎入門講義

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1、2017年注冊會計師考試輔導　　　　　審　計第一章　審計概述第一節(jié)　審計的含義和性質(zhì)　　說文解字：“審”與“計”　　審上面是「宀」部，表示與房屋有關(guān)，下面是「采」部，表示獸足的爪印，有辨別的意思，審字下面的「田」部表示野獸的足掌。為審問、審查之意?！　∮嫛秆浴怪笮巫譃榭谏嘞噙B，表示說話之意?！爸毖栽谎浴?，「言」要求如實表達?！甘箘t有四方匯合之意。其意為匯總計數(shù)、如實計數(shù)?！　　皩徲嫛钡暮x　　Audit的構(gòu)詞分析　　審計的英文是Audit或Auditing，其詞根為audi，即“聽”的意思。因此，我們很容

2、易聯(lián)想到一個人在大聲報告賬簿數(shù)字，而其他的人在認真聆聽的場景?！　∽钤绲膶徲嫹椒ㄊ锹犛嫛　　　徲嫏C構(gòu)　　●審計署（廳、局）　　－－國家審計　　●會計師事務所（公司）?。耖g審計　　●審計部（處、科、室）－－內(nèi)部審計　　北京奧運會財務收支和奧運場館建設項目跟蹤審計結(jié)果　　收入205億，支出193.43億，結(jié)余超10億　　審計奧運場館建設項目投資194.55億，占投資總額99.82%　　沒有發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)行為和重大損失浪費行為　　審計署2009年審計結(jié)果公告第8號　　　　　　　　　第120頁2017年注冊會

3、計師考試輔導　　　　　審　計　　一、注冊會計師審計的起源與發(fā)展　　審計產(chǎn)生的條件（基礎）：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離?！　∈芡胸熑危河煞莨镜漠a(chǎn)生，一方面財產(chǎn)的所有者將財產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有者一般不參與財產(chǎn)經(jīng)營管理，另一方面，財產(chǎn)的經(jīng)營者必須對財產(chǎn)的所有者承擔一定的經(jīng)濟責任。　　審計報告　　ABC股份有限公司全體股東：　　我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負債表，2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及財務報表附注?！　　　∥覀?/p>

4、認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。　　　　二、注冊會計師審計的含義　　（一）概念　　審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度?！　　　。ǘ徲嫸x的理解　　1.審計用戶——財務報表的預期使用者　　2.審計目的——增強預期使用者對財務報表的信賴程度　　3.合理保證——審計提供合理保證，不提供絕對保證　　

5、4.審計基礎——獨立性和專業(yè)性　　5.審計產(chǎn)品——審計報告　　注冊會計師審計通過提高財務信息的可信度，降低財務報表使用者的信息風險，而提供一種保證服務。　　　　三、合理保證與有限保證　種類類型注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務鑒證業(yè)務審計、審閱和其他鑒證業(yè)務相關(guān)服務稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序　　鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證。　　審計——積極式報告——合理保證（高水平保證）　　審閱——消極式報告——有限保證（低于高水平的保證）審計報告　　　　　第120頁2017年注冊會計師考試輔導　　　　　審

6、　計　　ABC股份有限公司全體股東：　　……　　我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的財務狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審閱報告　　ABC股份有限公司全體股東：　　……　　根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。合理保證（財務報表審計）有限保證（財務報表審閱）　目標在可接受的低審計風險下，以積極方

7、式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平　證據(jù)收集程序檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序詢問、分析程序　所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風險較低較高財務報表的可信性較高較低提出結(jié)論的方式積極方式消極方式第二節(jié)　審計要素　　　　審計旨在增進財務報表（鑒證對象信息）的可信性?！　∽詴嫀熗ㄟ^收集充分、適當?shù)淖C據(jù)來評價財務報表是否在所有重大方面符合會計準則的標準

8、，并出具審計報告，從而提高財務報表的可信性?！　　　徲嬕匕▽徲嫎I(yè)務的三方關(guān)系、財務報表（鑒證對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告?！　　　∫?、審計業(yè)務的三方關(guān)系　　注冊會計師對由被審計單位管理層負責的財務報表發(fā)表審計意見，以增強　　　　　第120頁2017年注冊會計師考試輔導　　　　　審　計除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。　　1.三方關(guān)系人　　審計業(yè)務三方關(guān)系