會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文 中英內(nèi)部審計(jì)制度的比較

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)論文題目：中英內(nèi)部審計(jì)制度的比較指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　在世界各個(gè)主要國(guó)家和地區(qū)，內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)、政府審計(jì)鼎足而立、并駕齊驅(qū)，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)仍出于“兩權(quán)分離”，即生產(chǎn)資料所有權(quán)與管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系。2000年6月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在對(duì)《職責(zé)說明》、《職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》所進(jìn)行的多次研究的基礎(chǔ)上提出：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)

2、，它通過系統(tǒng)的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”中英兩國(guó)有不同的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度，因而在內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和組織形式等方面各有獨(dú)特之處。　　一、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展　　英國(guó)自11—12世紀(jì)起就存在行會(huì)，每個(gè)行會(huì)一年要召開1—4次總會(huì)，議事內(nèi)容包括選舉產(chǎn)生理事和審計(jì)人員。理事會(huì)是行會(huì)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，它必須在召外總會(huì)之時(shí)將行會(huì)賬戶提交出來供審計(jì)人員審查。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是作為受托人的理事在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的誠(chéng)實(shí)性?！　∮?guó)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是在20世紀(jì)40年代以后發(fā)展起來的，1948年英國(guó)在倫敦成立了國(guó)際內(nèi)部

3、審計(jì)師協(xié)會(huì)的分會(huì)，即英國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)的成立大大促進(jìn)了英國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，截至1991年2月止，已有3640名會(huì)員?！　∠啾戎?，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，但發(fā)展速度很快。在國(guó)家審計(jì)署成立之前，國(guó)務(wù)院于1983年7月曾發(fā)文提出建立和健全部門、單位的內(nèi)部審計(jì)問題。1985年8月29日國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》。同年12月5日，審計(jì)署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，此項(xiàng)規(guī)定成為我國(guó)開展內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)。1987年7月國(guó)務(wù)院辦公廳又轉(zhuǎn)發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的報(bào)告》，大大加快了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組建的速度。1994年我

4、國(guó)頒布《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，將內(nèi)部審計(jì)以法律形式予以肯定，明確了其法律地位。1995年審計(jì)署又發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了進(jìn)一步具體規(guī)定到1999年底，我國(guó)共建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)9萬多個(gè)，配備內(nèi)部審七十人員24萬之多，形成了包括由地區(qū)、部門和企事業(yè)單位組成的較為完整的內(nèi)部審計(jì)體系?！　】梢钥闯?，中英兩國(guó)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的動(dòng)因不同，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的初期是國(guó)家要求企業(yè)建立審計(jì)制度，企業(yè)處于“要我建”的被動(dòng)狀態(tài)：隨著內(nèi)部審計(jì)的作用逐漸被認(rèn)識(shí)，企業(yè)從“要我建”的被動(dòng)狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙ā钡闹鲃?dòng)狀態(tài)。相比之下，英國(guó)有25％以

5、上的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門已有30年以上的歷史，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的動(dòng)因主要來自政府的要求，公營(yíng)及半公營(yíng)企業(yè)受政府要求的影響比一般企業(yè)要大得多。此外，董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)的要求也有重要的影響?！　《?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)　　英國(guó)內(nèi)部審計(jì)的形式有三種：由公司內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)、聯(lián)合市計(jì)和由社會(huì)力量進(jìn)行審計(jì)。這三種形式各有其優(yōu)缺點(diǎn)，但仍以第一種為主，其優(yōu)點(diǎn)是：能夠保證審計(jì)人員對(duì)組織的忠誠(chéng)，維護(hù)整個(gè)組織的利益，熟悉組織的目標(biāo)和需要等。聯(lián)合審計(jì)雖較好地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性，但在忠誠(chéng)、保密等方面存在問題。　　為了有效地開展內(nèi)部審

6、計(jì)工作，英國(guó)還就各類人員的職責(zé)加以規(guī)定，這些職責(zé)包括：內(nèi)部審計(jì)師或經(jīng)理的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)，合同審計(jì)師職責(zé)等等?！　∮捎谖覈?guó)把內(nèi)部審計(jì)部門定位于本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，賦予了內(nèi)部審計(jì)部門較高的地位，但由于主要負(fù)責(zé)人并不是一個(gè)很具體的概念，因此，在實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置就出現(xiàn)了多種形式?！　?、對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。采用這一形式的企業(yè)都設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定審計(jì)工作的規(guī)章制度，審核年度審計(jì)計(jì)劃，決定重要的審計(jì)事項(xiàng)等。這是一種集體領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織形式。我國(guó)一些大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)多采

7、用此種形式。　　2、對(duì)董事長(zhǎng)或董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，并向其報(bào)告工作。這種形式有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此大多被股份制企業(yè)采用?！　?、對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。此種形式的獨(dú)立性相對(duì)第二種要差一些，內(nèi)部審計(jì)—部門只能從事日常的內(nèi)部審計(jì)工作，而對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)行為缺乏有力的地位，并保持了較強(qiáng)的獨(dú)立性?！　∥覈?guó)內(nèi)部審計(jì)的地位是法規(guī)所確立的，組織地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)；英國(guó)內(nèi)部審計(jì)的組織地位與我國(guó)不同，是在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中自然形成的，這一差異主要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的不同有關(guān)。另外，英國(guó)有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還要為CEO，董事長(zhǎng)以外的其

8、他經(jīng)營(yíng)管理者報(bào)告，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的規(guī)模越大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)象的分歧就越大，大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)視作企業(yè)的管理顧問，認(rèn)為其具有管理咨詢的職能。內(nèi)部審計(jì)部門在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)都會(huì)征求業(yè)務(wù)管理部門的意見，并且會(huì)從事審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之