cpa考試“口訣速記法”

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1、CPA考試“口訣速記法”　　「口訣編號」03　　「針對內(nèi)容」稅法-增值稅　　「口訣如下」　　在增值稅計算中，可抵扣的三個不同的稅率為：運費：7%，廢舊物資：10%，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品13%由于這三個%容易混淆：　　“今日好運氣”（7）　　“出門拾廢品”（10）　　“拾了13個農(nóng)產(chǎn)品”（13）　　「口訣編號」01　　「針對內(nèi)容」稅法-消費稅　　「口訣如下」　　銷售什么產(chǎn)品要繳納消費稅？　　“三男三女去開車”　　三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火　　三女：化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石　　去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油　　「口訣編號」02　　「針對內(nèi)容」稅法-

2、其他　　「口訣如下」　　有些小稅種的稅金是不能計入“應(yīng)交-應(yīng)交”這樣的科目的，需要進入費用類科目，以下是記入管理費的四個稅金：　　“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”　　有房：房產(chǎn)稅　　有車：車船使用稅　　有地：土地使用稅　　有花：印花稅　　「口訣編號」09　　「針對內(nèi)容」會計-現(xiàn)金流量表　　「口訣如下」　　現(xiàn)金流量表編制要訣　　這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。　?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動莫疏忽　?、塾嘘P(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找　?、茇攧?wù)費用有例外，注意

3、分出類別來　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)　?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚?。　　每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）?！　∥词盏亩惤鹪賳为氉髻~（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào)。　　簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時，　　i）借

4、：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金　　應(yīng)收賬款（借方或貸方）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)交稅金　　ii）對貼現(xiàn)息處理　　借：財務(wù)費用　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元?！　≠N現(xiàn)時：借：財務(wù)費用1萬作現(xiàn)金流量表時：　　借：銀存9萬財務(wù)費用1萬　　貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1萬　　iii）對應(yīng)交稅金的調(diào)整　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量　　貸：應(yīng)交稅金　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存

5、貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整.　　第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。　　這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調(diào)整）　　第④句“財務(wù)費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息.　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤

6、虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等　　第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算?？偟膩碚f，有三項需要注意的。　?、僭谶M行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金　?、谠谶M行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，待攤費用，應(yīng)交稅金（進項稅額）?！　、墼谶M行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準備，待攤

7、費用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷?！　≌莆樟诉@三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的，在這就不多述了。