審計理論研究方法的探討

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1、審計理論研究方法的探討[審計理論研究方法的探討]在審計理論研究中，研究方法是一個非常重要的領域，審計理論研究方法的探討。這不僅是因為有關研究方法的研究成果可以直接豐富和發(fā)展審計理論，還在于它有助于從方法論的高度統(tǒng)一研究者對一些重要理論問題的認識，有助于多出和快出審計理論研究成果。從某種意義上講，研究方法在審計中是一種更為本質意義上的理論，是審計基本理論的重要組成部分，在審計理論體系中處于較高的層次。研究方法是否適當、科學，直接影響著審計理論研究的質量和效果，是促進或制約審計理論研究水平提高的重要因素。正如巴

2、甫洛夫所說，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。無怪乎人們常說，科學是隨著研究法所獲得的成就而前進的。研究法每前進一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開拓了一個充滿著種種新鮮事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法。”長期以來，在理論研究水平上，審計相對落后予會計及其他相關學科，很大程度上也是圍于方法論的落后與不夠豐富。在按照慣例將研究方法分為規(guī)范法(Normativeapproach)和實證法(Positiveapproach)兩大類別的基礎上，本文將深入探討規(guī)范法、實證法在審

3、計理論研究中的具體運用形式，并系統(tǒng)闡述其關系定位問題。一、審計理論研究的規(guī)范法一直到20世紀50年代，與論述會計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或專著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《審計理論結構(ThephilosophyofAuditing)》(1961年)開拓了審計理論研究的先河，并為規(guī)范式審計理論的發(fā)展，做出了開拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規(guī)范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學方法，后來還出現(xiàn)了其他具有普遍指導意義的研究方法，包括歷史研究方

4、法、檔案研究方法、比較研究方法等。(一)哲學研究方法一般而言，一門學科發(fā)展到一定程度以后，它將開始對自己的目的和本質等理論問題提出疑問，并開始尋求哲學的指導，財經會計論文《審計理論研究方法的探討》(..)。不容否認，第一次從哲學的高度系統(tǒng)地、科學地探索審計理論的，是里程碑式著作《審計理論結構》。在審計理論的研究途徑上，該論著的作者運用哲學中的一些概念和方法，對各種審計理象。進行了全方位的探索。一是理解(prehension)，即以概括性的眼光對審計理論作全面的思考：二是展望(Perspective)，即從綜

5、合的、相互聯(lián)系的角度考慮每一個審計問題；三是洞察(1nsight)，即超越偶然認可時慣例或信念去深刻認識推論的前提；四是想象(Vision)，即超越時空，預測審計理論的前景和目標⑧o具體說來，理解這一研究途徑是要在審計這門學科中尋求那些較有普遍性的概念，諸如證據、應有的關注、披露和獨立性等，對這些具有廣泛適應性的概念進行研究；展望時需要據棄那些特殊的理由、超越個人成見和既得利益，對每一個問題都應根據其綜合的重要性和各個方面來考慮，而不應僅從一個或幾個有限的角度去考慮；要有所洞察需要在審計知識領域里避免偏見和

6、提出不科學的推論，有必要揭示并接受審計基本假設作為審計理論的基礎；發(fā)揮想象時則需要真正擺脫日常問題的困擾并長期致力于發(fā)展審計知識領域，對本學科持超然而嚴肅的態(tài)度，去發(fā)現(xiàn)問題所在并預見其對未來的影響。在審計理論的研究方法上，作者認為，哲學研究的傳統(tǒng)方法——分析方法和估價方法對發(fā)展審計理論較為有益。在審計中，存在著客觀事實和主觀估價這兩個研究課題。對此，需要采用兩種不同的研究方法③。由于審計判斷取決于通過收集或確定證據獲得的信賴程度，因而有必要像哲學研究那樣，對知識和證明理論進行研究，使用分析法。但另一方面，審

7、計職能是在重視道德行為的“[1][2][3][4]審計理論研究方法的探討2　　第2篇WTO與企業(yè)財務管理　　〖預覽〗一、入世后財務管理環(huán)境的變遷對財務管理的影響　　任何企業(yè)的財務活動和財務管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的，人世后企業(yè)財務管理環(huán)境的變遷必定會對企業(yè)財務管理產生極大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　?。ㄒ唬┙鹑谑袌鲎兓挠绊憽＜尤隬TO之后，根據《服務貿易總協(xié)定》的基本要求及與有關WTO成員國達成的雙邊協(xié)議，我國將逐步放松外資金融機構準人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機構進入我國，必將使我

8、國金融市場發(fā)生全面而深遠的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對企業(yè)籌資投資產生極大的影響。第一，金融市場規(guī)模的擴大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風險提供了多種可供選擇的組合方式。第二，金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務范圍，但同時也派生出利率風險、匯率風險、表外風險等新的風險，使金融風險進一步加大，規(guī)避風險將成為人世后企業(yè)財務管理面臨的最重要課題之一。第三，國內外金融市場競爭