解讀：電信業(yè)“營改增”引發(fā)的蝴蝶效應(yīng).doc

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1、解讀：電信業(yè)“營改增”引發(fā)的蝴蝶效應(yīng)解讀：電信業(yè)“營改增”引發(fā)的蝴蝶效應(yīng)解讀：電信業(yè)“營改增”引發(fā)的蝴蝶效應(yīng)解讀：電信業(yè)“營改增”引發(fā)的蝴蝶效應(yīng)　　自“營改增”試點(diǎn)以來，電信業(yè)納入“營改增”只是時(shí)間問題，4月30日，隨著財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的一紙通知，電信業(yè)“營改增”終于落地。根據(jù)《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自6月1日起，在中國境內(nèi)開展電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅?！　　盃I改增”的初衷是取消重復(fù)征稅，

2、并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。截至去年底，試點(diǎn)戶數(shù)按年增1.6倍至270萬戶企業(yè)，全年減稅規(guī)模逾1400億元?！　‰娦胚\(yùn)營商作為典型的服務(wù)企業(yè)，成本費(fèi)用中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)占比低，成本費(fèi)用下降幅度遠(yuǎn)低于收入下降幅度，導(dǎo)致利潤下降，稅負(fù)上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點(diǎn)對(duì)運(yùn)營商現(xiàn)有的營銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗(yàn)?！　∨c此同時(shí)，業(yè)內(nèi)人士表示，電信業(yè)是典型的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，“營改增”給行業(yè)帶來的短期稅負(fù)上升只是表面影響，進(jìn)一步看，“營改增”考驗(yàn)著運(yùn)營商在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營

3、模式、財(cái)務(wù)體系三方面的轉(zhuǎn)型。　　　　推遲　　在國家強(qiáng)力推動(dòng)下，電信業(yè)納入“營改增”已無懸念。2013年4月國務(wù)院常務(wù)會(huì)議就決定擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)，去年8月1日起，“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到全國，試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)至廣播影視服務(wù)、鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)等。在今年兩會(huì)上提交審議的預(yù)算草案報(bào)告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入“營改增”范圍的政策，力爭今年4月1日實(shí)施。但到2014年6月1日，電信業(yè)的“營改增”計(jì)劃已經(jīng)整整被推遲了兩個(gè)月?！　‰娦艠I(yè)“營改增”幾經(jīng)拖延，據(jù)報(bào)道，主要是由于財(cái)稅部門和三家電信企業(yè)意見的長期不統(tǒng)

4、一?！　?shí)際上，自2012年4月起，三大運(yùn)營商成立聯(lián)合工作組，持續(xù)向相關(guān)部委匯報(bào)，爭取優(yōu)惠政策。在某電信運(yùn)營商的一份內(nèi)部分析材料中如此表述“積極配合國家稅收體制改革，提前參與、主動(dòng)研究，向財(cái)稅部門溝通匯報(bào)，爭取行業(yè)有力政策，減小對(duì)公司的不利影響?！薄　「鶕?jù)這份材料，電信業(yè)要爭取的優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在減少銷項(xiàng)計(jì)稅、增加進(jìn)項(xiàng)抵扣和優(yōu)化征管模式三方面。包括爭取全行業(yè)6%稅率或增值業(yè)務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)6%;避免包括贈(zèng)送自有服務(wù)、實(shí)物和積分兌換自有服務(wù)在內(nèi)的視同銷售;凈額征稅或不征稅;增加建筑安裝業(yè)、社會(huì)渠道代理商以及電信代維業(yè)等在內(nèi)的

5、同步試點(diǎn)行業(yè);核定扣除進(jìn)項(xiàng)，包括水電費(fèi)、渠道酬金等?！　“凑肇?cái)政部的文件，運(yùn)營商此前所爭取的僅體現(xiàn)在，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。某移動(dòng)人士表示，雖然如此，但對(duì)于促銷贈(zèng)送手機(jī)，沒明確是否定義為視同銷售。　　　　利潤下滑　　“營改增”實(shí)施后對(duì)于運(yùn)營商的影響涉及到營收、營銷、內(nèi)部管理以及產(chǎn)業(yè)鏈合作等多方面。　　利潤下降、稅負(fù)增加已成共識(shí)。業(yè)內(nèi)專家表示，電信業(yè)與其他行業(yè)相比，財(cái)務(wù)指標(biāo)中存貨占總資產(chǎn)比重較低，而固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占比較高。由于決定某行業(yè)“營改增”后稅負(fù)高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤率成正

6、比，因此，電信業(yè)短期來看可能面臨稅負(fù)暫時(shí)上升局面?！　≈袊苿?dòng)和中國聯(lián)通均已發(fā)布相關(guān)回應(yīng)，稱“營改增”后利潤將降低。中國移動(dòng)發(fā)布公告稱，由于增值稅屬于價(jià)稅分離的價(jià)外稅，“營改增”后，營運(yùn)收入將相應(yīng)減少，并且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項(xiàng)目不能抵扣，營運(yùn)支出和資本開支將略有下降，因此預(yù)計(jì)短期利潤將受到較大的負(fù)面影響。公告稱，短期來看，“營改增”政策實(shí)施后，公司的主要業(yè)務(wù)均將按類別納入“營改增”試點(diǎn)范圍，公司營業(yè)收入將下降。　　除了利潤受到影響外，電信運(yùn)營商的營業(yè)收入、稅務(wù)管理

7、、營銷模式、采購都將受到影響。某移動(dòng)相關(guān)人員表示，“營改增”帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級(jí)和各個(gè)專業(yè)?！　　盃I改增”之后，現(xiàn)有營銷模式對(duì)運(yùn)營商形成較大挑戰(zhàn)。電信運(yùn)營商為了增強(qiáng)用戶黏性，往往采用送手機(jī)、送話費(fèi)等促銷方式。在營業(yè)稅制下，按照實(shí)際取得的營業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實(shí)際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計(jì)征增值稅?！　∨e例而言，客戶預(yù)存1000元話費(fèi)，送價(jià)值800元的手機(jī)一臺(tái)?！盃I改增”之前，應(yīng)交稅金=1000&TImes;3%（營業(yè)稅率）=30元，“營

8、改增”之后，銷項(xiàng)稅額=1000/（1+11%）&TImes;11%=99.1元，視同銷售銷項(xiàng)稅額=800/（1+17%）&TImes;17%=116.2元，累計(jì)增加185.3元應(yīng)交稅金?！　　　恳话l(fā)而動(dòng)全身　　改變現(xiàn)有營銷模式適應(yīng)稅制變化，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。無論是營銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應(yīng)