審計(jì)題目附標(biāo)準(zhǔn)答案

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1、第一章：概述1、影響審計(jì)發(fā)展的行業(yè)環(huán)境有哪些？當(dāng)前行業(yè)競爭的基本格局是什么？一、內(nèi)部環(huán)境方面1．條塊分割，多頭管理，審計(jì)市場競爭不公平。有些本屬注冊會計(jì)師審計(jì)咨詢范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，由于某些主管單位的干預(yù)而無法執(zhí)行。注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)不斷分割，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要由不同的政府業(yè)務(wù)主管部門分別核定其資格。有些主管單位唯恐失去權(quán)力，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量為名，以控制審核“執(zhí)行資格”、審批“立項(xiàng)”、質(zhì)量“認(rèn)定”等名義直接插手。還有些主管單位直接與少數(shù)事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，壟斷業(yè)務(wù)，形成條塊分割、多頭管理的局面，這些必然導(dǎo)致市場競爭的不公平。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴。

2、要解決這個問題，一是必須對會計(jì)師事務(wù)所改制，實(shí)施資產(chǎn)重組，向股份制、合伙制過渡，在條件成熟后向民間化過渡。當(dāng)前，會計(jì)師事務(wù)所改制的主要形式應(yīng)著眼于有限責(zé)任的股份制形式，合伙制雖在世界范圍廣泛采用，但從我國實(shí)際情況看尚不具備推廣條件，只能選擇有限的試點(diǎn)。二是打破條塊分割局面，實(shí)行兼并、聯(lián)合，重組跨地區(qū)、部門的大型會計(jì)師審計(jì)組織，嚴(yán)禁濫設(shè)有違獨(dú)立性的分支機(jī)構(gòu)，政府部門、社會組織等不僅應(yīng)與會計(jì)師事務(wù)所脫鉤，而且不得以行政手段干涉其工作。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈。2，注冊會計(jì)師協(xié)會建設(shè)滯后。注冊會計(jì)師協(xié)會是由注冊會計(jì)師組成的自律性的社會團(tuán)體，在

3、行業(yè)建設(shè)和發(fā)展中擔(dān)負(fù)著服務(wù)、管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)的責(zé)任，是注冊會計(jì)師聯(lián)系政府、社會的橋梁。因此，針對我國注冊會計(jì)師協(xié)會建設(shè)滯后的情況，提出以下對策：殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟。(1)制訂并嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格和會計(jì)師事務(wù)所的資格規(guī)范，避免政出多門，各自為政。(2)完善并嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，加強(qiáng)監(jiān)督力度，制訂、完善并嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師的獎勵和懲戒規(guī)范，確保提高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水平，有效制止會計(jì)師事務(wù)所之間不正當(dāng)競爭；增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的社會透明度，建立相應(yīng)的公告制度，自覺接受社會監(jiān)督。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐。(3)制訂

4、、完善并嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師的考試及后續(xù)教育，保證注冊會計(jì)師隊(duì)伍素質(zhì)的提高和隊(duì)伍的壯大。(4)注重注冊會計(jì)師隊(duì)伍的年輕化、職業(yè)化、知識多元化，以適應(yīng)社會對該行業(yè)人才的需要。二、外部環(huán)境方面1．政治環(huán)境。在政治環(huán)境方面，我國現(xiàn)階段的獨(dú)立審計(jì)主要受政治體制和政治環(huán)境影響，當(dāng)然，政府領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的重視程度也是其中不可忽視的一個重要因素。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡。2．經(jīng)濟(jì)環(huán)境。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)體制必然會影響審計(jì)。完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是改善注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)環(huán)境的根本所在。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔。(1)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)

5、制度，是改善注冊會計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要途徑之一。建立現(xiàn)代企業(yè)制度使企業(yè)提供真實(shí)、可靠的會計(jì)信息成為自覺行動，委托注冊會計(jì)師審計(jì)成為企業(yè)的自身需要，這樣，審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的改善才有深厚、牢固的基礎(chǔ)。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷。(2)培育和發(fā)展包括中介市場在內(nèi)的市場體系，規(guī)范市場秩序，是改善審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)。市場是會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)賴以生存的土壤，良好的社會中介又能促進(jìn)市場的健康發(fā)展，因此，要充分發(fā)揮其對資源配置所起的基礎(chǔ)性作用。市場與會計(jì)師事務(wù)所等中介組織是相輔相成、互為促進(jìn)的，作為要素市場的注冊會計(jì)師審計(jì)市場是社會大市場系統(tǒng)的一個局部

6、，一個分支系統(tǒng)，培育和規(guī)范大市場，必定帶動注冊會計(jì)師審計(jì)這個小市場。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚。3．法律環(huán)境?？偟膩碚f，我國注冊會計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)是滯后的。法規(guī)不配套以及較長時期以來“兩師”、“兩會”并存的局面，導(dǎo)致規(guī)章制度上的混亂、矛盾。如，《注冊會計(jì)師法》頒布實(shí)施后，《實(shí)施條例》尚未出臺，配套的法律法規(guī)不及時、不完善，“法律空隙”的現(xiàn)象時而發(fā)生；現(xiàn)行的注冊會計(jì)師審計(jì)執(zhí)行的規(guī)章制度是由財(cái)政、審計(jì)兩個主管部門發(fā)布的，有的規(guī)章制度相互矛盾或不完整，造成注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)操作上困難；企業(yè)在執(zhí)行《會計(jì)法》和財(cái)務(wù)制度等履行會計(jì)責(zé)任方面固然存在不少問

7、題，但有關(guān)主管機(jī)關(guān)對自己制訂約法規(guī)在執(zhí)行和解釋過程中也有許多隨意性，這就更加使注冊會計(jì)師在審計(jì)中產(chǎn)生不少困惑。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。因此，當(dāng)前應(yīng)盡快制訂和完善規(guī)范市場主體(含企業(yè)、社會中介組織)和市場行為，維護(hù)市場秩序和承擔(dān)市場風(fēng)險的法律，尤其是規(guī)范企業(yè)提供正確會計(jì)信息的法律；制訂加強(qiáng)和改善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、轉(zhuǎn)換政府職能、規(guī)范政府行為的法律；制訂懲處政府、國家機(jī)關(guān)及其人員瀆職或?yàn)E用權(quán)力、以權(quán)謀私的法律；制訂嚴(yán)格執(zhí)法和規(guī)范執(zhí)法檢查的法律?；[叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)。4．社會環(huán)境。(1)業(yè)務(wù)主管部門諸多腐敗行為嚴(yán)重影響著行業(yè)的健康發(fā)展和作用的有效

8、發(fā)揮。大量事實(shí)表明，行業(yè)內(nèi)部許多不合規(guī)問題和執(zhí)業(yè)風(fēng)險與政府不同的業(yè)務(wù)主管機(jī)關(guān)的腐敗行為有著直接的關(guān)系。如：利用行政手段干預(yù)注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)或本部門辦的事務(wù)所壟斷業(yè)務(wù)、利用手中的權(quán)力要回扣、搞提成等。這些行為嚴(yán)重?fù)p害了行業(yè)的形象，降低了