實訓七 關(guān)稅會計實訓

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1、實訓七關(guān)稅會計實訓一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：藍海貿(mào)易有限責任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：劉偉民企業(yè)辦稅員：王倩企業(yè)地址及電話：江南市開發(fā)區(qū)26號?89547682開戶銀行及賬號：中國建設(shè)銀行江南分理處??4368745842156984682納稅人識別號：430112546846873二、實訓資料該公司系一外貿(mào)公司，主要從事進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，有自營進出口業(yè)務(wù)和代理進出口業(yè)務(wù)。20×7年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1．12月1日，從美國自營進口商品一批，商品以離岸價格成交，成交價為192萬美元，其中包括單獨計價并以海關(guān)

2、審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金2萬美元，但不包括使用商品而向境外支付的軟件費5萬美元及向賣方支付的傭金1萬美元，另還支付商品運抵我國港口的運費、保險費等4萬美元，當日外匯匯率為1：7.5，該商品進口關(guān)稅稅率為8%，增值稅率為17%，海關(guān)于當天填發(fā)了稅款繳款書，企業(yè)因資金問題只繳納了增值稅和支付了貨款，暫時未繳納進口關(guān)稅稅款。2．12月3日，將一臺自用的設(shè)備運往日本修理，出境時向海關(guān)報明價值20萬美元，當日外匯匯率為1：7.49。本月28日復運進境時支付境外修理費1萬美元，料件費0.5萬美元，運輸費0.4萬美元和保

3、險費0.1萬美元，復運進境時的外匯匯率為1：7.46。該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為6%，增值稅率為17%，企業(yè)當天繳納了相關(guān)稅款。3．12月10日，從德國進口商品一批，因無法確定到岸價格，國內(nèi)輸入地點的同類商品的市場正常批發(fā)價格為520萬元，進口關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為17%，進口商品已經(jīng)收到，但貨款尚未支付，進口稅款以轉(zhuǎn)賬支票支付。4．12月14日，代理國內(nèi)宏力公司進口材料一批，成交價格為FOB紐約USD500000，另支付運費USD50000，保險費USD5000，代理手續(xù)費按貨價的3%收取，關(guān)稅稅率為8%，外匯匯率為1

4、：7.46，宏力公司已將貨款匯入本公司賬戶，該商品已運到并交付宏力公司，同時向委托單位辦理結(jié)算。5．12月19日，對外自營出口商品一批，該商品的出口離岸價格為420萬美元，當日外匯匯率為1：7.45，出口關(guān)稅稅率為5%，貨款已收到存入銀行。6．12月20日，繳納本月1日進口貨物的關(guān)稅及滯納金。7．12月26日，代理國內(nèi)成名公司出口商品一批，該商品的FOB價格為83.2萬美元，外匯匯率為1：7.45，出口關(guān)稅稅率為4%，手續(xù)費率為FOB價的5%。收到出口商品價款并與委托方辦理結(jié)算手續(xù)。8．12月30日，自營進口一批應(yīng)稅消費品

5、，F(xiàn)OB價為100萬美元，另支付境外運輸費4萬美元，保險費1萬美元，外匯匯率為1：7.46，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為30%，增值稅率為17%。海關(guān)當天填發(fā)了稅款繳款書，企業(yè)收到商品，并以銀行存款繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅。三、實訓要求1．計算藍海貿(mào)易有限責任公司本月應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅。2．根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄并填制記賬憑證（以萬元為單位，保留四位小數(shù)）。3．填寫關(guān)稅繳款書（填制業(yè)務(wù)2的關(guān)稅繳款書）。四、實訓材料1．記賬憑證（自備）；2．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交關(guān)稅”明細賬1頁；3．中華人民共和國稅收繳款書，如表

6、7-1所示。??表7-1??????????????????????中華人民共和國_____稅收繳款書收入機關(guān)：???????????????????????????年??月??日????????????????????????經(jīng)濟類型：繳款單位(人)代碼?電話?預算科目編碼?全稱?名稱?開戶銀行?級次?賬號?收款國庫?稅款所屬時期：?????年月日至?月?日稅款限繳日期????年?月?日品目名稱課稅數(shù)量計稅金額或銷售收入稅率或單位稅額已繳或扣除額實繳稅額億仟百十萬千百十元角分???????????????????????

7、?????????????????????????????????????????金額合計(大寫)??億?仟?佰?拾?萬?仟?佰?拾?元?角?分??????????????繳款單位(人)(蓋章)經(jīng)辦人(章)地方稅務(wù)機關(guān)(蓋章)填票人(章)上列款項已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位帳戶?國庫(銀行)蓋章????年月日備注?（無銀行收訖章無效）????????逾期不繳按稅法規(guī)定加收滯納金?《中華人民共和國稅收繳款書》填寫說明：????本表適用于稅務(wù)機關(guān)與銀行未聯(lián)網(wǎng)時各稅費的申報繳款（一票一稅）。不同的稅費種類，或相同的稅費種類但不同預算科目

8、，或相同的稅費種類但不同的所屬時期分別填寫稅票；不同的稅目或相同稅目但不同稅率的業(yè)務(wù)應(yīng)分行次填寫?！捌纺棵Q”一欄填寫稅種稅目編碼；車船使用（牌照）稅按噸計稅的在‘課稅數(shù)量’一欄填寫噸數(shù)，‘計稅金額’一欄填寫輛數(shù)；代扣代繳個人所得稅‘課稅數(shù)量’一欄填寫人數(shù)。其他稅種的計稅依據(jù)（數(shù)量或金額）都填在“計稅金