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《［管理精品］內(nèi)部審計--審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例(PPT9頁)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例案例一由“銀廣夏”“安然”案件看審計風(fēng)險及注冊會計師審計法律責(zé)任一、“銀廣夏”“安然”案件（一）銀廣夏案件1．背景情況2．問題所在 （1）銀廣夏的問題 （2）中天勤的問題 3．事件結(jié)果第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例（二）“安然”案件1．背景情況 2．問題所在 （1）安然公司的問題一是利用“特別目的實體”高估利潤、低估負(fù)債。 二是通過空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。 三是通過設(shè)立眾多的有限合伙企業(yè)，通過自我交易等手段，操縱利潤。（2）安達(dá)信在審計過程中存在的
2、嚴(yán)重問題一是安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實的審計報告和內(nèi)部控制評價報告。 二是安達(dá)信對安然公司的審計缺乏獨立性。 三是安達(dá)信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。 四是銷毀審計工作底稿，妨礙司法調(diào)查。第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例（3）審計工作所依據(jù)的會計準(zhǔn)則存在的問題3．事件結(jié)果三、從“銀廣夏”與“安然”等事件看注冊會計師審計的法律責(zé)任1．注冊會計師審計法律責(zé)任是一個有現(xiàn)實意義的焦點問題（1）從狹義和廣義上 （2）普遍意義和積極意義 （3）特定意義和消極意義第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)
3、量控制案例2．注冊會計師審計的法律責(zé)任形成的機(jī)理——審計期望差距（1）涵義 （2）構(gòu)成要素3．注冊會計師審計法律責(zé)任的判定法律責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。理論上，判定注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從兩個層面的結(jié)合點上考慮問題，一個層面是審計結(jié)果，另一個是審計過程。第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例四、注冊會計師審計的法律責(zé)任的規(guī)范1．本案例中具體講到規(guī)范措施（1）消除“審計期望差距”，需要社會各界的共同努力。 （2）注冊會計師本身應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、增強(qiáng)專業(yè)技能，強(qiáng)化風(fēng)險意識，
4、嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則。 （3）會計師事務(wù)所應(yīng)建立、健全風(fēng)險保障制度，實行合伙制。第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例2．其他幾個具體措施一是審慎選擇審計客戶。 二是簽訂合理、有效的審計協(xié)議書。 三是審計人員所在審計機(jī)構(gòu)或組織常年聘請熟悉審計業(yè)務(wù)的律師。部分作業(yè)題的解答（見教材P180）第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例案例二北京哲平會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制案例一、建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的因素(1)經(jīng)營理念； (2)組織結(jié)構(gòu)； (3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序； (4)溝通質(zhì)量控制程序
5、的方式； (5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)； (6)會計師事務(wù)所的規(guī)模； (7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)； (8)客戶類型； (9)負(fù)責(zé)人及員工對質(zhì)量控制觀念的接受程度； (10)會計師事務(wù)所的區(qū)域分布。第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例二、關(guān)于審計人員的職業(yè)道德問題三、專業(yè)勝任能力對審計質(zhì)量的重大影響 四、建立質(zhì)量責(zé)任制的意義及建立 五、會計師事務(wù)所審慎選擇客戶的原因謝謝！柣藍(lán)殩蔍脵晚壢賬氖愁嚈跲輞豣挌椎浟繛曶銙娿蒐廷鼠歶攜馳熷淿槡瘢覯镈凷宿箍咅腪叄孡糘珇閧吢喛渾鐫冖蚥桅妥抭奢估息賘穇帷論戫拁閨瘉闀予騍蒳
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