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1、基礎會計學EssentialsofAccounting主講教師李秀蓮基礎會計學EssentialsofAccounting任課教師:王春芝第5章主要經濟業(yè)務核算5.1籌集資金業(yè)務的核算5.2資產購置業(yè)務的核算5.3生產過程業(yè)務的核算5.4成本計算5.5銷售過程業(yè)務的核算5.6利潤形成與分配的核算本章學習目的1.明確制造業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務類型2.掌握資金籌集業(yè)務的核算3.掌握制造業(yè)供、產、銷業(yè)務的核算4.掌握制造業(yè)利潤的計算及核算資產=負債+所有者權益5.1籌集資金的核算企業(yè)資金的來源1.吸收投資:所有者權益(資本),包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分
2、配利潤2.借貸:向銀行或其他金融機構借入款項期初實收資本或股本總額5.1.1投入資本的核算投入資本:企業(yè)在工商行政管理部門登記注冊的注冊資本金,或稱注冊資本。按投資主體不同分類:國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金,設置明細賬投入內容:貨幣資金、實物資產、無形資產核算賬戶:“實收資本”或“股本”實收資本(或股本)DrCr本期實際收到投資者投入的資本金本期退回投資者的資本金期末實收資本或股本總額57000005.1.1投入資本的核算例5-1:實收資本(或股本)DrCr5000005700000銀行存款DrCr1800000無形資產DrCr固定資產DrCr本期
3、增加無形資產期初無形資產成本5.1.1投入資本的核算無形資產:指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產,主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。商譽的存在無法與企業(yè)自身分離,不具有可辨認性,不在本準則規(guī)范。--《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》無形資產-(項目)DrCr本期減少無形資產期末無形資產成本5.1.2借入資金的核算本期償還的借款期初尚未償還的借款短期借款(或長期借款)DrCr本期借入的借款期末尚未償還的借款短期借款:是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。按借款用途、貸款人及幣種設明細賬長
4、期借款:企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的、償還期限在1年以上(不含1年)的各種借款。按貸款單位和貸款種類,分別進行本金和利息調整的核算5.1.2借入資金的核算短期借款的取得借:銀行存款貸:短期借款計提利息借:財務費用貸:應付利息短期借款的償還借:短期借款應付利息貸:銀行存款5.1.2借入資金的核算長期借款的取得借:銀行存款實收款項長期借款-利息調整差額貸:長期借款-本金本金計提利息,資產負債表日按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定長期借款利息費用,按照貸款用途和借款費用資本化條件處理借:財務費用(或在建工程等)實際利率×攤余成本貸:應付利息本金×合同利率長期借款
5、-利息調整差額歸還借款借:長期借款-本金本金貸:銀行存款歸還額長期借款-利息調整轉銷額例5-2P1345.2.1固定資產購置業(yè)務的核算固定資產:企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產。使用壽命:固定資產的預計使用期間,或該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。確認:與固定資產有關的經濟利益可能流入企業(yè),該固定資產的成本符合計量的條件。計量:按成本進行初始計量。外購固定資產的成本包括買價、相關稅費、使固定資產達到預定使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。自行建造固定資產成本包括指建造
6、該項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。本期增加固定資產原價期初結存固定資產原價5.2.1固定資產購置業(yè)務的核算購置固定資產借:固定資產貸:銀行存款自行建造固定資產借:在建工程借:固定資產貸:工程物資貸:在建工程例5-3P135注意:增值稅的進項稅額不允許抵扣固定資產-(品種)DrCr本期減少固定資產原價期末結存固定資產原價材料采購成本的構成:買價(發(fā)票價);運雜費(運輸、裝卸、包裝……);運輸途中的合理損耗;入庫前的挑選整理費用;購入材料應負擔的稅金(如:關稅)等計劃成本及實際成本核算:品種繁多時采用計劃成本核算,對品種不多、但占產品成本比重較大的原料或
7、主要材料可單獨采用實際成本核算。規(guī)模小,材料品種簡單,采購業(yè)務不多的企業(yè)可全部采用實際成本核算。5.2.2材料采購業(yè)務的核算5.2.2材料采購業(yè)務的核算“原材料”:核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。應付賬款:核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。按債權人設置明細賬戶。5.2.2材料采購業(yè)務的核算應交稅費:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅