實(shí)訓(xùn)七 關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn).doc

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1、實(shí)訓(xùn)七關(guān)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：藍(lán)海貿(mào)易有限責(zé)任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：劉偉民企業(yè)辦稅員：王倩企業(yè)地址及電話：江南市開發(fā)區(qū)26號(hào)?89547682開戶銀行及賬號(hào)：中國建設(shè)銀行江南分理處??4368745842156984682納稅人識(shí)別號(hào)：430112546846873二、實(shí)訓(xùn)資料該公司系一外貿(mào)公司，主要從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)和代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)。20×7年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．12月1日，從美國自營進(jìn)口商品一批，商品以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)為192萬美元，其

2、中包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并以海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金2萬美元，但不包括使用商品而向境外支付的軟件費(fèi)5萬美元及向賣方支付的傭金1萬美元，另還支付商品運(yùn)抵我國港口的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等4萬美元，當(dāng)日外匯匯率為1：7.5，該商品進(jìn)口關(guān)稅稅率為8%，增值稅率為17%，海關(guān)于當(dāng)天填發(fā)了稅款繳款書，企業(yè)因資金問題只繳納了增值稅和支付了貨款，暫時(shí)未繳納進(jìn)口關(guān)稅稅款。2．12月3日，將一臺(tái)自用的設(shè)備運(yùn)往日本修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值20萬美元，當(dāng)日外匯匯率為1：7.49。本月28日復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)支付境外修理費(fèi)1萬美元

3、，料件費(fèi)0.5萬美元，運(yùn)輸費(fèi)0.4萬美元和保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬美元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)的外匯匯率為1：7.46。該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為6%，增值稅率為17%，企業(yè)當(dāng)天繳納了相關(guān)稅款。3．12月10日，從德國進(jìn)口商品一批，因無法確定到岸價(jià)格，國內(nèi)輸入地點(diǎn)的同類商品的市場正常批發(fā)價(jià)格為520萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為17%，進(jìn)口商品已經(jīng)收到，但貨款尚未支付，進(jìn)口稅款以轉(zhuǎn)賬支票支付。4．12月14日，代理國內(nèi)宏力公司進(jìn)口材料一批，成交價(jià)格為FOB紐約USD500000，另支付運(yùn)費(fèi)USD50000，保險(xiǎn)費(fèi)USD

4、5000，代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià)的3%收取，關(guān)稅稅率為8%，外匯匯率為1：7.46，宏力公司已將貨款匯入本公司賬戶，該商品已運(yùn)到并交付宏力公司，同時(shí)向委托單位辦理結(jié)算。5．12月19日，對(duì)外自營出口商品一批，該商品的出口離岸價(jià)格為420萬美元，當(dāng)日外匯匯率為1：7.45，出口關(guān)稅稅率為5%，貨款已收到存入銀行。6．12月20日，繳納本月1日進(jìn)口貨物的關(guān)稅及滯納金。7．12月26日，代理國內(nèi)成名公司出口商品一批，該商品的FOB價(jià)格為83.2萬美元，外匯匯率為1：7.45，出口關(guān)稅稅率為4%，手續(xù)費(fèi)率為FOB價(jià)

5、的5%。收到出口商品價(jià)款并與委托方辦理結(jié)算手續(xù)。8．12月30日，自營進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，F(xiàn)OB價(jià)為100萬美元，另支付境外運(yùn)輸費(fèi)4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，外匯匯率為1：7.46，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅率為17%。海關(guān)當(dāng)天填發(fā)了稅款繳款書，企業(yè)收到商品，并以銀行存款繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。三、實(shí)訓(xùn)要求1．計(jì)算藍(lán)海貿(mào)易有限責(zé)任公司本月應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。2．根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證（以萬元為單位，保留四位小數(shù)）。3．填寫關(guān)稅繳款書（填制業(yè)務(wù)2的關(guān)稅繳款書）

6、。四、實(shí)訓(xùn)材料1．記賬憑證（自備）；2．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅”明細(xì)賬1頁；3．中華人民共和國稅收繳款書，如表7-1所示。??表7-1??????????????????????中華人民共和國_____稅收繳款書收入機(jī)關(guān)：???????????????????????????年??月??日????????????????????????經(jīng)濟(jì)類型：繳款單位(人)代碼?電話?預(yù)算科目編碼?全稱?名稱?開戶銀行?級(jí)次?賬號(hào)?收款國庫?稅款所屬時(shí)期：?????年月日至?月?日稅款限繳日期????年?月?日品目

7、名稱課稅數(shù)量計(jì)稅金額或銷售收入稅率或單位稅額已繳或扣除額實(shí)繳稅額億仟百十萬千百十元角分????????????????????????????????????????????????????????????????金額合計(jì)(大寫)??億?仟?佰?拾?萬?仟?佰?拾?元?角?分??????????????繳款單位(人)(蓋章)經(jīng)辦人(章)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(蓋章)填票人(章)上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位帳戶?國庫(銀行)蓋章????年月日備注?（無銀行收訖章無效）????????逾期不繳按稅法規(guī)定加收滯納金?

8、《中華人民共和國稅收繳款書》填寫說明：????本表適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行未聯(lián)網(wǎng)時(shí)各稅費(fèi)的申報(bào)繳款（一票一稅）。不同的稅費(fèi)種類，或相同的稅費(fèi)種類但不同預(yù)算科目，或相同的稅費(fèi)種類但不同的所屬時(shí)期分別填寫稅票；不同的稅目或相同稅目但不同稅率的業(yè)務(wù)應(yīng)分行次填寫?！捌纺棵Q”一欄填寫稅種稅目編碼；車船使用（牌照）稅按噸計(jì)稅的在‘課稅數(shù)量’一欄填寫噸數(shù)，‘計(jì)稅金額’一欄填寫輛數(shù)；代扣代繳個(gè)人所得稅‘課稅數(shù)量’一欄填寫人數(shù)。其他稅種的計(jì)稅依據(jù)（數(shù)量或金額）都填在“計(jì)稅金