納稅評估指標體系

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1、納稅評估指標體系（一）　指標類別評估指標計算公式指標功能通用指標收入類評估分析指標主營業(yè)務(wù)收入變動率（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%。主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。成本類評估分析指標單位產(chǎn)成品原材料耗用率本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。主營業(yè)務(wù)成本變動率（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中

2、：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。費用類評估分析指標主營業(yè)務(wù)費用變動率（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率=（主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用-基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用)÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100%。如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。成本費用率（本期

3、營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%。分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。成本費用利潤率利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。利潤類評估分析指標主營業(yè)務(wù)利潤變動率（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。該指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。其他業(yè)務(wù)利潤變動率（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×10

4、0%。該指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。資產(chǎn)類評估分析指標凈資產(chǎn)收益率凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱

5、瞞收入、虛增成本的問題。應(yīng)收（付）賬款變動率（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。資產(chǎn)負債率負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的

6、凈額。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。特定分析指標分析指標所得稅稅收負擔率應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%。與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關(guān)指標深入評估分析主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%。上述指標設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對照，與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進

7、一步分析。應(yīng)納稅所得額變動率（評估期累計應(yīng)納稅所得額-基期累計應(yīng)納稅所得額）÷基期累計應(yīng)納稅所得額×100%。關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。所得稅貢獻率應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運用所得稅變動率等相關(guān)指標作