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《cpa考試五本教材的“口訣速記法”》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、http://blog.xunlei.com/web/category.html?uin=snwangke030412&category_id=854http://blog.xunlei.com/web/category.html?uin=snwangke030412&category_id=835http://blog.xunlei.com/web/category.html?uin=13513611774&category_id=928http://blog.xunlei.com/web/category.html?uin
2、=lijun731112&category_id=525http://blog.xunlei.com/web/category.html?uin=3652595&category_id=574http://video.cctv.com/opus/45927.htmlCPA考試五本教材的“口訣速記法”「口訣編號(hào)」03 「針對(duì)內(nèi)容」稅法-增值稅 「口訣如下」 在增值稅計(jì)算中,可抵扣的三個(gè)不同的稅率為:運(yùn)費(fèi):7%,廢舊物資:10%,向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品13%由于這三個(gè)%容易混淆: “今日好運(yùn)氣”(7) “出門(mén)拾廢品
3、”(10) “拾了13個(gè)農(nóng)產(chǎn)品”(13) 「口訣編號(hào)」01 「針對(duì)內(nèi)容」稅法-消費(fèi)稅 「口訣如下」 銷售什么產(chǎn)品要繳納消費(fèi)稅? “三男三女去開(kāi)車” 三男:煙、酒及酒精、鞭炮焰火 三女:化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石 去開(kāi)車:小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油 「口訣編號(hào)」02 「針對(duì)內(nèi)容」稅法-其他 「口訣如下」 有些小稅種的稅金是不能計(jì)入“應(yīng)交-應(yīng)交”這樣的科目的,需要進(jìn)入費(fèi)用類科目,以下是記入管理費(fèi)的四個(gè)稅金: “等我們有錢(qián)了,我們就可以有房有車有地有花” 有房:房產(chǎn)稅 有車:車船使
4、用稅 有地:土地使用稅 有花:印花稅 「口訣編號(hào)」09 「針對(duì)內(nèi)容」會(huì)計(jì)-現(xiàn)金流量表 「口訣如下」 現(xiàn)金流量表編制要訣 這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過(guò)程?! ∥蚁氪蠹抑灰煤美斫馑?,那么,出什么樣的問(wèn)題你差不多都能對(duì)付?! 、倏吹绞杖胝覒?yīng)收,未收稅金分開(kāi)走 ?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽 ?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找 ④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類別來(lái) ?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn) ?、迚馁~,工資,折舊,攤銷,哪來(lái)哪去反向抵銷 ?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理?! ∶烤湓捲鯓永斫饽??別急,我
5、們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),所以,我們看到營(yíng)業(yè)收入,就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等)。 未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分,若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,另外,有關(guān)貼現(xiàn)的處理,將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)?! 『?jiǎn)言之,在進(jìn)行“銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時(shí), i)借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款(借方或貸方) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù)
6、 應(yīng)交稅金 ii)對(duì)貼現(xiàn)息處理 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金 例如:應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初,期末的報(bào)表看,應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng),但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元?! ≠N現(xiàn)時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)作現(xiàn)金流量表時(shí): 借:銀存9萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn) 貸:應(yīng)收票據(jù)10萬(wàn)貸:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1萬(wàn) iii)對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 貸:應(yīng)交稅金 第②句“看到成本找應(yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的
7、現(xiàn)金”的處理時(shí),找應(yīng)付科目,同時(shí)考慮存貨的期初,期末變動(dòng)值,看是否與此項(xiàng)目有關(guān),有關(guān)的調(diào)整. 第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。 這6項(xiàng)內(nèi)容是:壞賬準(zhǔn)備,待攤費(fèi)用,累計(jì)折舊,無(wú)形資產(chǎn)攤銷,應(yīng)付管理人員工資,應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整) 第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息. 第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,都是從固定資
8、產(chǎn)盤(pán)盈,盤(pán)虧那來(lái)的,自然就要找固定資產(chǎn)了?! 〉冖蘧涫侵高@幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來(lái)就可以了 借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸:壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)折舊,無(wú)資攤銷費(fèi)等 第⑦句支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,需單獨(dú)核算??偟膩?lái)說(shuō),