淺談如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

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1、淺談如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制摘要：近年來，隨著我國高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校所支配的資金數(shù)額越來越多，而我國高校財(cái)務(wù)管理存在的漏洞影響著高校財(cái)務(wù)管理的水平，造成了國有資產(chǎn)的流失，這就需要高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。本文結(jié)合高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的常見問題，分析內(nèi)部控制存在問題的原因，并針對這些原因提出有效的應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)對措施隨著高等教育大眾化的快速推進(jìn)，我國的教育事業(yè)得到了蓬勃發(fā)展。隨著國家對教育投入的不斷增加，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出了復(fù)雜化、多元化的趨勢。目前，高校漸漸從依靠政府資金撥款走向向銀行貸款途徑，其本身的融資渠道越來越廣，這說明外來金融資

2、金在高校的管理建設(shè)中起的作用越來越大，同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。我國現(xiàn)階段還未出臺(tái)專門針對高校內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)，而高校自身制定的內(nèi)部控制制度也存在諸多漏洞和問題，這些問題可能會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。因此以加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度來提升高校財(cái)務(wù)管理水平以及高校教學(xué)、科研工作的效率，并有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的透明度以確保高校資產(chǎn)的安全完整就顯得尤為重要。一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題71.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)人員控制、規(guī)章制度控制、工作流程控制、崗位職責(zé)控制、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視等方面。依據(jù)以上所提到的這幾個(gè)方面，就可以對高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境加以分析

3、。目前高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)普遍存在重核算、輕管理的弊端，從財(cái)務(wù)部門工作人員分布情況可以發(fā)現(xiàn)，大量財(cái)務(wù)人員在從事具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，只有少數(shù)不直接執(zhí)行報(bào)賬業(yè)務(wù)的預(yù)算管理人員、系統(tǒng)管理員、部門領(lǐng)導(dǎo)等。高校管理者在日常管理中對會(huì)計(jì)信息的需求相對較少，對會(huì)計(jì)工作的管理意識(shí)較為淡薄，缺乏足夠的重視。財(cái)務(wù)軟件的興起為財(cái)務(wù)工作帶來了便利和快捷，可以提高工作效率，但一些單位會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，難以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、信息時(shí)代對會(huì)計(jì)核算的要求。一些高校在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)容簡單，控制程序不規(guī)范，職責(zé)權(quán)限不明確，造成許多管理上的漏洞，為腐敗和犯罪現(xiàn)象的發(fā)生創(chuàng)造了有利條件。以上種種現(xiàn)象究

4、其原因是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱造成的。2.內(nèi)部控制制度不完善7高校一般采用以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)模式，一般不核算成本，成本概念的缺乏導(dǎo)致高校在一系列的教學(xué)科研活動(dòng)中經(jīng)費(fèi)使用失控。成本概念的缺乏也容易產(chǎn)生漏洞，給一些人提供了職務(wù)犯罪的機(jī)會(huì)?？刂苹顒?dòng)是管理層在取得風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果后采取相應(yīng)的控制措施，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，主要包括貨幣資金控制、預(yù)算控制、收入控制、支出控制、資產(chǎn)管理。這幾方面的控制還是落腳于相關(guān)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施、財(cái)務(wù)流程完整性和執(zhí)行力度、相關(guān)財(cái)務(wù)文件的審批及崗位的授權(quán)、相關(guān)票據(jù)的保管、各項(xiàng)資金應(yīng)用的報(bào)批程序、對大額資金的管理以及相關(guān)應(yīng)急計(jì)

5、劃的制定。一般高校在編制預(yù)算表時(shí)都是以上一年的財(cái)務(wù)支出為依據(jù)，稍稍做一些調(diào)整，這樣是不合理的，缺乏現(xiàn)實(shí)依據(jù)。另外，預(yù)算編制過程透明度不高，預(yù)算表中的內(nèi)容不實(shí)且項(xiàng)目混亂，單從預(yù)算表上不能看出高校的工作重心及發(fā)展方向。一些資金的使用缺乏預(yù)算管理，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就全部報(bào)銷，全然不顧相關(guān)報(bào)批程序，預(yù)算缺乏約束力。財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)實(shí)是不少高校財(cái)務(wù)部門在這點(diǎn)上沒起到該起的作用，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制往往因過多行政干涉而無法發(fā)揮作用，這使得財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督流于形式。3.高校財(cái)務(wù)信息存在滯后性7信息對于單位的決策是十分重要的，信息管理是決策的基礎(chǔ)性工作。信

6、息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)、守規(guī)等方面，使得對經(jīng)營的控制成為可能。財(cái)務(wù)工作的四個(gè)最基本的環(huán)節(jié)是確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，四個(gè)環(huán)節(jié)都揭示了信息與溝通的實(shí)質(zhì)。目前，高校的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還無法達(dá)到相關(guān)信息在管理層及時(shí)共享，使各層級(jí)能及時(shí)獲取所需信息并做出決策的要求。信息的不準(zhǔn)確和滯后性使員工沒有清晰的工作目標(biāo)，沒有進(jìn)行下一步工作的導(dǎo)向，以及所有相關(guān)的操作流程，也不能按財(cái)務(wù)的要求及時(shí)保質(zhì)保量地完成任務(wù)。完整的信息系統(tǒng)能使管理層及時(shí)了解員工的工作情況，績效考核評價(jià)系統(tǒng)就是很好的例子。因此，良好的信息溝通系統(tǒng)，有助于管理者做出正確的決策，使員工有明確的工作目標(biāo)并能夠熟悉業(yè)

7、務(wù)流程，做到遇事不亂。二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施1.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括良好的財(cái)務(wù)制度、清晰的財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)職責(zé)分工明確、財(cái)務(wù)人員有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，領(lǐng)導(dǎo)充分重視財(cái)務(wù)工作。具體來說就是高校領(lǐng)導(dǎo)要先樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，將財(cái)務(wù)工作和行政工作一起抓，然后建立健全財(cái)務(wù)制度，設(shè)立崗位責(zé)任制，將每一個(gè)崗位職責(zé)細(xì)化，使財(cái)務(wù)人員有明確的職責(zé)，使責(zé)任落實(shí)到每個(gè)財(cái)務(wù)人員的身上。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)順應(yīng)時(shí)代的變化和財(cái)務(wù)制度的變革，使員工熟知財(cái)務(wù)流程，這樣有助于財(cái)務(wù)工作的銜接，能提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在財(cái)務(wù)工作中一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)

8、要加強(qiáng)管理