內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理的動(dòng)因及其運(yùn)作探討

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1、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理的動(dòng)因及其運(yùn)作探討1998年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職員協(xié)會(huì)（IIA）從世界范圍的不同角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了，發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)勝任條件框架》。其核心表明，內(nèi)部審計(jì)正向風(fēng)險(xiǎn)治理和風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)移，執(zhí)業(yè)職員將適應(yīng)這種變化，以風(fēng)險(xiǎn)保證服務(wù)為重心，通過引進(jìn)系統(tǒng)的、專業(yè)的來評(píng)價(jià)和改善執(zhí)業(yè)效果的可靠性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由此產(chǎn)生了1999年6月IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)作而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。本文擬對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行初步探析。　　一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作現(xiàn)狀　　作為西方治理體系的組成部分，外部獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是基于委托責(zé)任的需要而產(chǎn)生和起來的

2、，是基于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的治理的發(fā)展對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)及責(zé)任的雙重約束的產(chǎn)物。在規(guī)定下，企業(yè)的審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)（美獨(dú)立董事制度）和外部的注冊(cè)師協(xié)會(huì)共同完成。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家的組織下建立和發(fā)展起來的，其運(yùn)作模式與現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)涵有一定的偏差?！　∈紫?，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的履行是出于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的需要，　　內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理的動(dòng)因及其運(yùn)作探討1998年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職員協(xié)會(huì)（IIA）從世界范圍的不同角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了，發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)勝任條件框架》。其核心表明，內(nèi)部審計(jì)正向風(fēng)險(xiǎn)治理和風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)移，執(zhí)業(yè)職員將適應(yīng)這種變化，以風(fēng)險(xiǎn)保證服務(wù)為重心，通過引進(jìn)系統(tǒng)的、專業(yè)的來評(píng)

3、價(jià)和改善執(zhí)業(yè)效果的可靠性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由此產(chǎn)生了1999年6月IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)作而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。本文擬對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行初步探析?！　∫弧⑽覈?guó)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作現(xiàn)狀　　作為西方治理體系的組成部分，外部獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是基于委托責(zé)任的需要而產(chǎn)生和起來的，是基于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的治理的發(fā)展對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)及責(zé)任的雙重約束的產(chǎn)物。在規(guī)定下，企業(yè)的審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)（美獨(dú)立董事制度）和外部的注冊(cè)師協(xié)會(huì)共同完成。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家的組織下建立和發(fā)展起來的，其運(yùn)作模式與現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)涵有一定的偏差。　　首

4、先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的履行是出于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的需要，　　內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理的動(dòng)因及其運(yùn)作探討1998年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職員協(xié)會(huì)（IIA）從世界范圍的不同角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了，發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)勝任條件框架》。其核心表明，內(nèi)部審計(jì)正向風(fēng)險(xiǎn)治理和風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)移，執(zhí)業(yè)職員將適應(yīng)這種變化，以風(fēng)險(xiǎn)保證服務(wù)為重心，通過引進(jìn)系統(tǒng)的、專業(yè)的來評(píng)價(jià)和改善執(zhí)業(yè)效果的可靠性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由此產(chǎn)生了1999年6月IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)作而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。本文擬對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行初步探析。　　一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作現(xiàn)狀　　作為西方治理體系的組成部分

5、，外部獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是基于委托責(zé)任的需要而產(chǎn)生和起來的，是基于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的治理的發(fā)展對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)及責(zé)任的雙重約束的產(chǎn)物。在規(guī)定下，企業(yè)的審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)（美獨(dú)立董事制度）和外部的注冊(cè)師協(xié)會(huì)共同完成。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家的組織下建立和發(fā)展起來的，其運(yùn)作模式與現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)涵有一定的偏差。　　首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的履行是出于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的需要，是政府治理職能的延伸。職能的明確及地位的特殊與企業(yè)組織追求效益的目標(biāo)有時(shí)會(huì)產(chǎn)生潛伏的沖突，前者的過于穩(wěn)健守舊與企業(yè)經(jīng)營(yíng)注重市場(chǎng)化需求易產(chǎn)生矛盾。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍往往局限于財(cái)務(wù)審查，重在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的正當(dāng)性與合規(guī)性，

6、與企業(yè)投資決策的實(shí)行不甚契合，內(nèi)部審計(jì)很難融進(jìn)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)上。職能、地位的特殊造成內(nèi)部審計(jì)治理上的矛盾?！　∑浯?，在職員配置上，較少重視自身發(fā)展的內(nèi)部要求，行政性強(qiáng)，造成職員素質(zhì)低下且結(jié)構(gòu)不公道，與運(yùn)用系統(tǒng)的專業(yè)方法評(píng)價(jià)和為改善企業(yè)組織化目標(biāo)的西方現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)，給人造成一種可無又不能無的印象，對(duì)從業(yè)形象、執(zhí)業(yè)質(zhì)量易造成損害和引起人們的懷疑?！　≌\(chéng)然，長(zhǎng)期以來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的作用是巨大的；對(duì)企事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視和治理，為懲辦***、糾正偏差發(fā)揮著積極的作用，從而樹立了自身的執(zhí)業(yè)形象。但所存在的則不能不予以重視?！　〉谌?，融進(jìn)全球化的步伐對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了

7、深刻的。全球化是個(gè)頗有爭(zhēng)議的概念，但有一點(diǎn)是肯定的，即所有國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的評(píng)判是趨同的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是：（1）獨(dú)立的市場(chǎng)主體；（2）同一開放的市場(chǎng)；（3）完善的市場(chǎng)體系。從新世紀(jì)開始已全面融進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)體系中，必須按這一評(píng)判來治理企業(yè)，體現(xiàn)自由貿(mào)易和公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視內(nèi)部審計(jì)的參與作用，改變、逐步取消內(nèi)部審計(jì)的特殊地位，并融進(jìn)企業(yè)目標(biāo)中。這樣，內(nèi)部審計(jì)無疑面臨一大挑戰(zhàn)?！　《?、內(nèi)部審計(jì)參