企業(yè)成本費用核算的納稅籌劃

《企業(yè)成本費用核算的納稅籌劃 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、企業(yè)成本費用核算的納稅籌劃【摘要】成本費用核算的納稅籌劃是通過成本的核算和費用的分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)的。在正常納稅期內(nèi),納稅籌劃目標(biāo)是在企業(yè)費用支出最小化的前提下,實現(xiàn)費用攤?cè)氤杀咀畲蠡，F(xiàn)行的稅法和財務(wù)會計法規(guī)對成本費用核算的規(guī)定為這種納稅籌劃提供了可能,費用劃分、費用列支、會計方法選擇是成本費用納稅籌劃的主要方法?！　　娟P(guān)鍵詞】成本費用;納稅籌劃;會計處理方法　　　　一、費用、成本概述　　　　費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是一定產(chǎn)品或勞務(wù)的耗費。在確認(rèn)費用時,首先,應(yīng)當(dāng)劃分生產(chǎn)費

2、用與非生產(chǎn)費用的界限。生產(chǎn)費用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用,如生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的原材料費用、人工費用等;非生產(chǎn)費用是指不應(yīng)由生產(chǎn)費用負(fù)擔(dān)的費用,如用于購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用等。習(xí)慣上,我們稱生產(chǎn)費用為收益性支出,非生產(chǎn)費用為資本性支出。其次,應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的界限。生產(chǎn)費用與一定的時期相聯(lián)系,而與生產(chǎn)的產(chǎn)品無關(guān);產(chǎn)品成本與一定品種和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系,而不論發(fā)生在哪一期。最后,應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費用與期間費用的界限。生產(chǎn)費用應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本,作為資產(chǎn)計入企業(yè)存貨,等產(chǎn)品銷售后再結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本,而期間費用直接計入當(dāng)期損益。　　　　二、

3、成本費用稅前扣除的納稅籌劃策略　　　　納稅人發(fā)生的收益性支出中,構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用在產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時直接作為營業(yè)成本,并全部從營業(yè)收入中扣除;而企業(yè)的期間費用,可直接計入當(dāng)期損益,全部或部分地從當(dāng)期的收入中扣除;納稅人發(fā)生的資本性支出,應(yīng)先資本化為長期資產(chǎn)的價值,再以折舊或攤銷的方式逐期從收入中扣除;納稅人發(fā)生的營業(yè)外支出、各種財產(chǎn)損失應(yīng)爭取盡量、盡快地在稅前列支;而違法經(jīng)營的罰款、罰金和滯納金等則不能在稅前列支。企業(yè)在納稅籌劃時,可根據(jù)不同成本費用支出的抵稅效應(yīng)差異,合理地安排各種成本費用支出,加強(qiáng)納稅管理,使企業(yè)稅前列支的成本費用最大化,

4、進(jìn)而實現(xiàn)所得稅支出最小化。　　例如:由于2008年后企業(yè)所得稅稅率要降低,所以企業(yè)應(yīng)該合理地提前列支成本費用支出,使企業(yè)收益盡可能的向后遞延。對一些必須的稅前成本費用開支,如果可以提前的,則應(yīng)盡量在稅率下降前列支,如企業(yè)的各項符合規(guī)定的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用以及財產(chǎn)損失的清理報批等。當(dāng)然不能僅僅為了擴(kuò)大稅前扣除,而將一些不必要的費用也增加開支,那是得不償失的?！　　　∪?、關(guān)于財產(chǎn)損失稅前扣除的納稅籌劃策略　　　　按照自2005年9月1日起實施的《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審

5、批扣除財產(chǎn)損失兩大類。　　可自行申報扣除財產(chǎn)損失是指企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失、各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失,應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除?！　∑髽I(yè)因下列8種原因發(fā)生的財產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除:　　一是因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者認(rèn)為管理責(zé)任,導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失;　　二是應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失;　　三是金融企業(yè)的呆賬損失;　　四是存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)

6、性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失;　　五是因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失;　　六是按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失;　　七是因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失;　　八是國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失?！　∑髽I(yè)的各項財產(chǎn)損失,應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年及時申報扣除,不能提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因,企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失,逾期不得扣除。須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定時間和程序及時申報。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑敭a(chǎn)損失未能按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,應(yīng)調(diào)整該財產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報表,重新計算應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后的

7、應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額,按照規(guī)定應(yīng)將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款,不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度?！　　　∷?、關(guān)于限額列支費用稅前扣除的納稅籌劃策略　　　　企業(yè)的一些費用,如廣告費用、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費以及公益救濟(jì)性捐贈等,稅法均規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),納稅人應(yīng)通過多種途徑,盡量爭取在稅前多扣除這些費用和支出?！　?一)企業(yè)可以通過設(shè)立銷售公司的形式分?jǐn)倶I(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)選產(chǎn)費　　企業(yè)設(shè)立銷售公司后,對內(nèi)和對外共有兩個環(huán)節(jié)取得營業(yè)收入,企業(yè)可以先將產(chǎn)品賣給銷售公司再由銷售公司對外出售的方式,產(chǎn)生

8、雙重收入,進(jìn)而雙重列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費等,這樣完全有可能將原來超標(biāo)準(zhǔn)的三項費用全額在當(dāng)年抵扣。而且,設(shè)立銷售公司后,還可以通過轉(zhuǎn)移價格的