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1、探析建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策摘要：在工業(yè)化大發(fā)展、經濟增長日益明顯的社會背景下，建筑企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機遇和空間。此種狀況下，完善建筑企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現實意義，針對現有問題，尋找相應對策，成為建筑企業(yè)稅收管理當務之急。關鍵詞：建筑企業(yè) 稅收管理 問題 對策 一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響 (一)建筑業(yè)的基本特點 1．開發(fā)和生產項目的特殊性 建筑行業(yè)開發(fā)和生產項目的特殊性主要表現為．開發(fā)和生產項目的單件性、流動性和長期性。與國民經濟整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產出的運行周期往往較長?！ ?．與其他產業(yè)的關聯性 建筑
2、業(yè)與國民經濟其他多個行業(yè)具有較強的產業(yè)關聯性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產業(yè)，均在建筑業(yè)生產經營中扮演相應角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經濟發(fā)展做出較大貢獻?！ ?．對國家政策的敏感性 國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎上，使企業(yè)利潤回報率出現變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化?！ 。ǘ?建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產生的影響 1．稅源變動不易把握 由于建筑業(yè)很容易受到國家產業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預測等難以保證準確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大
3、?！ ?．所得稅管理難度較大 建筑業(yè)常出現開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結轉成本等進行準確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便?！ ?．稅務稽查工作復雜 建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。 二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題 (一)會計核算不規(guī)范 目前。
4、建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務機關監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現象嚴重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務機關所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務招待費、借款利息等費用?！ ?二)個人所得稅監(jiān)管不到位 在建筑業(yè)稅收收入構成中。營業(yè)稅占據較大比例．
5、個人所得稅所占比重甚小，稅務機關對個人所得稅監(jiān)管不到位，導致出現較多問題：代扣代繳義務時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現象嚴重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅 (三)營業(yè)稅計稅金額申報不足 據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》相關內容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結算．納稅人營業(yè)額均應將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產生聯系．但相當一部分建筑企業(yè)自
6、行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應繳納的營業(yè)稅。 (四)營業(yè)稅征收難度大 目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現象的產生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關于建筑營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細，在實際操作中遭遇
7、較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結算方式的不同，現行政策規(guī)定了不同的納稅義務發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務機關在未能全面掌握工程價款結算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務發(fā)生時間。其次．稅收政策關于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導致多數建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務部門無法準確掌握工程進度、成本核算
