投入產(chǎn)出法在我國納稅評估中的應(yīng)用研究

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1、投入產(chǎn)出法在我國納稅評估中的應(yīng)用研究摘要：近年來，投入產(chǎn)出法在工業(yè)企業(yè)評估中得到廣泛運(yùn)用，也取得了一定的成效。但由于評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的僅僅是機(jī)械套用投入產(chǎn)出法模型，并沒有真正領(lǐng)會投入產(chǎn)出法的內(nèi)涵和原理，因此也就制約了納稅評估成效的發(fā)揮。本文在分析投入產(chǎn)出核算理論的基礎(chǔ)上，深入分析當(dāng)前投入產(chǎn)出法在企業(yè)納稅評估中存在的問題，并有針對性地提出完善對策。關(guān)鍵詞：投入產(chǎn)出納稅評估應(yīng)用存在的問題Abstract：Recently,Taxassessmenthasbeenenttotheindustryenterprises.butit’

2、snotveryperfectbecauseofthepersonsarenotverygoodatit.Someofthemhaven’tknoethodofthetaxassessment.ThistopicdiscussedthetheoryofIAO,analyzedthepresentstatusandtheproblemsinusingthismethod,proposedsomeadvicesonhoprovetheeffects.KeyentPracticesProblems納稅評估作為國際通行的稅收征管方式，在許多國家

3、和地區(qū)得到了廣泛應(yīng)用。根據(jù)納稅評估的一般原理，納稅評估可以采用靈活多樣的評估分析方法。其中投入產(chǎn)出法在工業(yè)企業(yè)評估中得到廣泛運(yùn)用，也取得了一定的成效。但由于評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的僅僅是機(jī)械套用投入產(chǎn)出法模型，并沒有真正領(lǐng)會投入產(chǎn)出法的內(nèi)涵和原理，因此也就制約了納稅評估成效的發(fā)揮?；谏鲜鲈?，筆者認(rèn)為，非常有必要系統(tǒng)地、全面地、多角度地、透徹地闡述投入產(chǎn)出法的內(nèi)涵、基本原理，深入分析當(dāng)前投入產(chǎn)出法在企業(yè)納稅評估中存在的問題，并有針對性地提出完善對策。1.投入產(chǎn)出核算理論投入產(chǎn)出核算作為國民經(jīng)濟(jì)核算的重要組成部分，是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家

4、瓦·里昂惕夫創(chuàng)立的。目前，投入產(chǎn)出分析主要應(yīng)用于宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和預(yù)測。它的基本思路是：將國民經(jīng)濟(jì)劃分為若干個(gè)性質(zhì)不同，但互為聯(lián)系的部門或產(chǎn)品群，然后借助于線性方程組，模擬現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會生產(chǎn)過程，最后，通過測定技術(shù)系數(shù)，編制國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或預(yù)測經(jīng)濟(jì)未來。投入產(chǎn)出分析主要借助于投入產(chǎn)出方程進(jìn)行，而生產(chǎn)技術(shù)系數(shù)矩陣A則是分析的基礎(chǔ)，系數(shù)矩陣。A=(aij)nxn，其中，aij=xij/qj，(i,j=1,2…n)式中aij稱為直接消耗系數(shù)，是反映生產(chǎn)一個(gè)單位產(chǎn)品對各種生產(chǎn)要素，如原材料、輔助材料、燃料、動力等的消耗數(shù)量，qj表示一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)

5、的第j種產(chǎn)品的數(shù)量；xij表示生產(chǎn)一定數(shù)量的第j種產(chǎn)品對生產(chǎn)要素的消耗數(shù)量。國民經(jīng)濟(jì)中的直接消耗系數(shù)是一個(gè)宏觀變量，反映某一部門或行業(yè)內(nèi)所有的企業(yè)生產(chǎn)同樣一種產(chǎn)品所耗費(fèi)的生產(chǎn)要素的數(shù)量，是一種社會平均消耗量，所以我們也可以將其稱為行業(yè)單位產(chǎn)品消耗系數(shù)。行業(yè)消耗系數(shù)與企業(yè)單位產(chǎn)品消耗系數(shù)有如下關(guān)系：一是二者在性質(zhì)上完全一致，他們本質(zhì)都是單位產(chǎn)品對生產(chǎn)要素的消耗；二是二者在數(shù)值上不完全一致，因?yàn)?，一些企業(yè)采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)或較高的管理水平，則企業(yè)消耗系數(shù)低于行業(yè)消耗系數(shù)；反之，則高于行業(yè)消耗系數(shù)。但是，不管什么企業(yè)，其單位產(chǎn)品消耗系數(shù)與行業(yè)

6、消耗系數(shù)的偏離應(yīng)該保持在一定的范圍之內(nèi)，這種偏離的穩(wěn)定性是我們構(gòu)建評估指標(biāo)的理論基礎(chǔ)。2005年12月20日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于印發(fā)增值稅納稅評估部分方法及行業(yè)納稅評估指標(biāo)的通知》，文件中指出：投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對比分析的方法。以此文件作為指導(dǎo)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開始了在企業(yè)納稅評估中應(yīng)用投入產(chǎn)出法的探索，初步建立起了分行業(yè)、分類的專項(xiàng)

7、增值稅納稅評估機(jī)制，取得了一定成效。2.投入產(chǎn)出法在納稅評估應(yīng)用中存在的問題雖然投入產(chǎn)出法廣泛運(yùn)用于工業(yè)企業(yè)納稅評估，但是在應(yīng)用中仍然存在不少問題：2.1信息匱乏?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)將所有的市場交易都看作是一種契約關(guān)系，從而形成了現(xiàn)代契約理論。信息不對稱是現(xiàn)代契約理論中的核心概念。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，由于信息的不真實(shí)，使得評估效果大打折扣。數(shù)據(jù)的收集是納稅評估方法體系中的重中之重。運(yùn)用投入產(chǎn)出法進(jìn)行納稅評估必須掌握行業(yè)消耗參數(shù)，但這些信息在企業(yè)報(bào)送的財(cái)

8、務(wù)報(bào)表和申報(bào)表中都沒有反映，而目前在信息采集中面臨以下困難：2.1.1稅收管理員負(fù)擔(dān)重，難以保證下戶調(diào)查核實(shí)的時(shí)間。稅收管理員負(fù)擔(dān)承受過重表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收管理員制度》規(guī)定，稅收