審計(jì)案例研究單項(xiàng)案例分析題答案

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1、單項(xiàng)案例分析題1．在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊會計(jì)師離開原來所服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所出國進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評價是否可接受審計(jì)委托。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計(jì)人員必須對可能影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行具體合理的詢問

2、。比如，詢問：管理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會計(jì)原則、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審計(jì)人員所了解到的客戶經(jīng)常更換審計(jì)人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過爭執(zhí)，對上述總是的答復(fù)可能是只是一句“無可奉告”。如果前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。2．在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：調(diào)查內(nèi)容

3、主要有以下不同：（1）對企業(yè)背景資料可以免除；（2）向前任注冊會計(jì)師檢閱會計(jì)工作底稿不成問題；（3）對企業(yè)內(nèi)部控制和會計(jì)核算體系了解可以免除或只需了解變動情況；（4）對企業(yè)重要會計(jì)政策了解可以免除或只需了解變動情況；（5）對管理當(dāng)局的特點(diǎn)、誠信度的了解可以免除，以及對審計(jì)費(fèi)用的支付情況了解也可以免除或只需了解變動情況。3．如果注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；（2）年末銷售額突然增減；（3）顧客總體發(fā)生變動；

4、（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（6）銷售收入的總體發(fā)生變動。4．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運(yùn)是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬

5、、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)；從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測試中可以發(fā)現(xiàn),該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單,裝貨單的核對機(jī)制較弱,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶核對，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。對此該公司應(yīng)對各種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善各種手續(xù)；對應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對制度，以減少壞賬損失和各種針對應(yīng)收賬款的舞弊行為。5．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)

6、聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時，必須要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣。比如：有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法進(jìn)行銷售，而有的企業(yè)之間又故意降低價格的手法進(jìn)行銷售。在審計(jì)時，首先要通過與被審單位進(jìn)行溝通，查閱他們的投資文件或通過合同來了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些，然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方之間的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對這個價格可

7、參照企業(yè)的價目表和國家定價方法進(jìn)行審計(jì)與分析，對數(shù)量則可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行審計(jì)與分析。6.為什么對銷售收入進(jìn)行截止期測試?若本教材案例一中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對銷售收人的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整?見下表：客戶名稱發(fā)票記錄記賬憑證出庫單備注編號日期數(shù)量金額日期編號日期D公司15422001.12.2035234002002.1.12轉(zhuǎn)字1252001.12.20?J公司15432001.12.2528189002001.12.26銀收字562001.12.25?8Q公司15

8、442001.12.2890725402002.1.2轉(zhuǎn)字1402001.12.14?W公司15452001.12.3168483002002.1.5轉(zhuǎn)字182002.1.1?K公司15462002.1.535240002002.1.7轉(zhuǎn)字232002.1.5發(fā)票和出庫單均為紅字，退貨答：（1）對銷售收入進(jìn)行截止期測試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對銷售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估成本。（2）按本題中所給的銷售日期的數(shù)據(jù)，D公司和Q公司均銷售在前（04