南城會計培訓[金賬本]外幣核算及匯兌損益

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1、會計學習交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作　外幣核算及匯兌損益一、外匯(ForeignExchange，F(xiàn)X)（一）外匯的概念—動態(tài)（一）外匯的概念—靜態(tài)特別提款權（SDR）特別提款權（specialdrawingright,SDR，亦稱紙黃金)是國際貨幣基金組織創(chuàng)設的一種儲備資產(chǎn)和記賬單位，亦稱“紙黃金(PaperGold)”。它是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權利。會員國在發(fā)生國際收支逆差時，可用它向基金組織指定的其他會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織的貸款，

2、還可與黃金、自由兌換貨幣一樣充當國際儲備。但由于其只是一種記帳單位，不是真正貨幣，使用時必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易的支付。因為它是國際貨幣基金組織原有的普通提款權以外的一種補充，所以稱為特別提款權。（二）外匯特點可自由兌換一般說來只要具備以下三個條件就構成外匯：（1）以外幣表示的國外資產(chǎn)；（2）在國外能得到償付的貨幣債權；（3）可以兌換成其他支付手段的外幣資產(chǎn)。（三）外匯的表示方法第14頁　會計學習交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作?。ㄋ模┩鈪R的種類(differe

3、ntkindsofforeignexchange)二、外匯匯率（ForeignExchangeRates）2、匯率的含義是一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價格，它是不同貨幣之間進行兌換的折算標準。（三）匯率的分類第14頁　會計學習交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作　例：HKD10000元，兌成USD。銀行當天港幣買入價0.81，賣出價0.83；美元為買入價6.31，賣出價為6.33。分析：先將港幣兌成人民幣，再用人民幣換成美元。解：港—本幣：HKD10000×0.81=RMB81

4、00本幣—美：RMB8100÷6.33=USD1279港幣中間價（0.81+0.83）/2=0.82美元中間價（6.31+6.33）/2=6.32借：銀行存款—美元戶（USD1279×6.32）8083.28匯兌損益116.72貸：銀行存款—港幣戶（HKD10000×0.82）8200注：真正結售匯時，用銀行買賣價（兌換）發(fā)生業(yè)務、記賬時用中間價（市場匯率）（三）外匯收支涉及概念練習第14頁　會計學習交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作　美元1000元換歐元,當日美元買入價6.1,賣出

5、價6.3,歐元買入價10.01,賣出價10.03.要求寫出會計分錄.第二節(jié)外幣業(yè)務的核算一、記賬本位幣與外幣業(yè)務（一）記賬本位幣的確定記賬本位幣(recordingcurrency)是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，是一個企業(yè)選定的用于反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況的貨幣。外幣（foreigncurrency）一般是指記賬本位幣以外的貨幣。（二）記賬本位幣的變更企業(yè)管理當局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種貨幣。企業(yè)選擇的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得改變，除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變

6、化。二、外幣業(yè)務的核算方法（一）外幣業(yè)務的記賬方法1.外幣統(tǒng)賬法(unifiedaccountingmethodforallocatedforeigncurrency)：是指以某一種貨幣（比如人民幣）作為記賬本位幣統(tǒng)一設賬和記賬，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時必須及時折算為記賬本位幣記賬的一種記賬方法。(一般涉外企業(yè))2.外幣分賬法(separateaccountingmethodforallocatedforeigncurrency)：是以人民幣和外幣作為記賬本位幣分別記賬和設賬，外幣業(yè)務日常核算時按外幣原幣記賬的一種記賬方

7、法。（金融企業(yè)）（二)一項業(yè)務觀點與兩項業(yè)務觀點1.一項業(yè)務觀(Single-transactionidea)：主張將外幣計價的商品或勞務的購銷業(yè)務，與其以后發(fā)生的外幣債權債務結算業(yè)務視為同一筆業(yè)務，即將購貨付款或銷貨收款視為一體。----匯兌差額不予單獨確認。例2-1某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。該企業(yè)銷售一批價款為5000美元的貨物。當日即期匯率為6.50元，企業(yè)在確認銷售時，應作如下分錄：借：應收外匯賬款—美元(US＄5000×6.5)32500無匯兌損益，調(diào)整原銷售收入/成本貸：主營業(yè)務收入--自營出口325

8、00數(shù)月后收到該項貨款時，匯率上升為6.70元。借：銀行存款--美元戶(US＄5000×6.7)33500貸：應收外匯賬款—美元(US＄5000×6.5)32500主營業(yè)務收入--自營出口10002.兩項業(yè)務觀(two-transactionidea)（我國）主張將以外幣計價的商品或勞務的購銷業(yè)務與其以后發(fā)生的債權債務的結算業(yè)務視為兩筆相對獨立經(jīng)濟業(yè)務。即將