“免疫系統(tǒng)論”下國家審計的作用

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1、“免疫系統(tǒng)論”下國家審計的作用關(guān)鍵詞：國家審計免疫系統(tǒng)權(quán)力控制　　摘要：本文從審計“免疫系統(tǒng)論”出發(fā)，提出了關(guān)于審計本質(zhì)的新概念，并闡述了審計與權(quán)力控制的關(guān)系，在探索審計發(fā)揮作用的內(nèi)容和方式方法中，提出了一些新的觀點，包括權(quán)力控制機制審計等?！　∫弧淞⒖茖W(xué)的審計理念，正確認識國家審計　　審計有經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證三個功能。國家審計主要履行監(jiān)督和評價職能，鑒證職能由社會審計來履行。一直以來，人們認為審計的特有屬性或性質(zhì)是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。這種觀點將審計的基本功能作為審計的本質(zhì)來看待，將國家審計等同于經(jīng)濟監(jiān)督，該觀點在20世紀80年代的理論界和實務(wù)界得到了普遍的肯定。

2、彼時正是我國從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌階段，經(jīng)濟領(lǐng)域中各項法制尚不健全，違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象比較多，以真實性為基礎(chǔ)的財務(wù)收支審計主要發(fā)揮其監(jiān)督職能，促進經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，審計的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，業(yè)務(wù)類別也由單一的財務(wù)收支審計發(fā)展到包括經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計、環(huán)境審計等在內(nèi)的多種類型。人們對審計的認識也越來越深刻。劉家義審計長提出的審計“免疫系統(tǒng)論”，指出審計不僅要發(fā)揮監(jiān)督職能、評價職能，還要從宏觀上發(fā)揮建設(shè)性作用。“免疫系統(tǒng)論”把國家審計的著眼點從“監(jiān)督經(jīng)濟活動運行”提高到“保障國家經(jīng)濟社會安全運行”的層次，強調(diào)審計作為經(jīng)濟社會運行的“

3、免疫系統(tǒng)”，要發(fā)揮四個方面的功能：預(yù)防功能、清除功能、修補功能和預(yù)警功能。審計這四個功能的發(fā)揮，歸根結(jié)底是為了保護國家安全，推進民主法制。因此，可以說，國家審計的本質(zhì)是推進民主法制的工具。而民主和法制又是制衡權(quán)力的工具，更進一步說，國家審計的本質(zhì)是權(quán)力控制的工具?！　⊙芯繉徲嫯a(chǎn)生的歷史，總結(jié)前人的研究成果，結(jié)合國外在績效審計、環(huán)境審計、國防項目上甚至美國在航空安檢上的審計做法以及我國國家審計近年來掀起的“審計風(fēng)暴”對遏止腐敗的效果，我們認為:審計為特定的掌控公共權(quán)力的人或集團、組織服務(wù)，能對其掌控的資金及行使公共權(quán)力的行為提供系統(tǒng)的、獨立的控制活動，是權(quán)力控制系統(tǒng)的

4、重要組成部分，是權(quán)力控制的工具?！　《?、國家審計發(fā)揮作用的內(nèi)容和方式方法　　國家審計作為保障經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，不僅要發(fā)揮審計的監(jiān)督制約作用，更要發(fā)揮其建設(shè)性作用。這也是國家審計作為權(quán)力控制工具發(fā)揮作用的基礎(chǔ)性要求。　?。ㄒ唬﹪@發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”作用，探索審計工作新內(nèi)容　　1.權(quán)力控制機制審計　　權(quán)力是指人類社會中組織或者個人憑借某些特定的優(yōu)勢對于他人或者其它組織所具有的一種特殊的控制力。權(quán)力控制的方式包括以權(quán)力制約權(quán)力、以道德制約權(quán)力、以權(quán)利制約權(quán)力等。其中,以權(quán)力制約權(quán)力應(yīng)該是權(quán)力控制的核心手段。權(quán)力的運用在現(xiàn)實中表現(xiàn)為職權(quán)。如行政審批權(quán)、經(jīng)濟決

5、策權(quán)、政府采購權(quán)等。因此,對權(quán)力的控制其實就是對職權(quán)的控制?！　徲媽?quán)力進行有效的控制是黨中央在新時期對審計工作提出的新要求和新職責(zé)。黨的十七大報告指出：“確保權(quán)力正確行使，必須讓權(quán)力在陽關(guān)下運行。要堅持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制?！攸c加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度?！笨梢钥闯?在新的政治經(jīng)濟環(huán)境下,黨中央對審計提出了新的要求,體現(xiàn)了中央對審計用于權(quán)力控制的迫切需要?！　∧壳拔覈块T權(quán)力過分集中，權(quán)力分配

6、機制不夠透明，缺乏有效的工作機制和民主決策機制。這些問題的存在直接影響了政府的行政效率和效果。如何有效地約束和規(guī)范政府部門的行為，提高政府部門的工作效率，成為建立責(zé)任政府必須解決的首要問題。構(gòu)建責(zé)任政府的本質(zhì)就是建構(gòu)科學(xué)、合理的權(quán)力控制機制，保障權(quán)力運行的方向和目的符合公共性的基本價值追求，促進社會公正，維護人民群眾的利益。那么，審計作為權(quán)力控制的工具，對政府權(quán)力控制機制的設(shè)計是否合理、控制機制是否得到執(zhí)行，執(zhí)行效果是否達到了預(yù)期的目標，負有責(zé)無旁貸的責(zé)任。在我國當前政治體制改革和經(jīng)濟體制改革尚未完成的情況下，推行權(quán)力控制機制審計有很大的難度，但這可以作為未來審計發(fā)

7、展的一個方向加以研究探索。比如，在當前階段，各級審計機關(guān)可以在進行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、行業(yè)審計時，對發(fā)現(xiàn)的問題加強綜合分析，從體制、機制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議，具體包括揭露政府責(zé)任的濫用、發(fā)現(xiàn)政府責(zé)任的缺失和促進政府責(zé)任效率的提高。　　2.突出重點，加強對涉及國家安全的重點領(lǐng)域、行業(yè)和建設(shè)項目的審計　?。?）關(guān)注國家財政安全，探索財政審計新思路　　國家審計作為保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”，必須關(guān)注國家財政安全，加強財政審計。目前開展的財政審計主要是預(yù)算執(zhí)行審計，偏重于事后監(jiān)督，主要關(guān)注財政資金是否存在違法違規(guī)、損失浪費和擠占挪用現(xiàn)象，而對于預(yù)算