金融理財(cái)師培訓(xùn)——稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃基礎(chǔ)

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1、金融理財(cái)師培訓(xùn)——稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃基礎(chǔ)金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)版權(quán)聲明稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃基礎(chǔ)本講義版權(quán)屬中國金融教育基金會(huì)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委會(huì)所有,受北京大學(xué)劉怡法律保護(hù)。ymzhang@pku1>.edu.cnFPSCCS版權(quán)所有FPSCCS版權(quán)所有1中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)2中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)授課大綱一、稅收概述1、稅收是政府獲取收入最重要的形式一、稅收概述稅收的歷史同國家一樣久遠(yuǎn)。在中國歷二、所得稅的基本框架史上，貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、三、中國的個(gè)人所得稅制度租、

2、捐等都是稅的別稱。稅收不僅是國家取四、遺產(chǎn)籌劃基礎(chǔ)得財(cái)政收入的重要工具，而且影響和改變著人們的經(jīng)濟(jì)行為。FPSCCS版權(quán)所有FPSCCS版權(quán)所有3中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)4中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)1994～2003年稅收收入增長情況2500020017.312000017636.4515301.3812581.511500010682.589262.808234.04100006909.825126.886038.045000019941995199619971998199920

3、002001200220032004年增收5256億元。稅收收入增幅高達(dá)25.7%，GDP增幅為9.5%。FPSCCS版權(quán)所有FPSCCS版權(quán)所有5中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)6中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC返回1金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)2、稅收的種類中國2003年稅收構(gòu)成所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和商品（勞務(wù)）稅價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅個(gè)人所得稅其他6.93%8.87%直接稅和間接稅涉外企業(yè)所得稅中央稅和地方稅3%OECD對(duì)稅收種類的劃分流轉(zhuǎn)四稅內(nèi)資企業(yè)69.32%所得稅11%FPSCCS版權(quán)所有FPSCCS版權(quán)所有7中國金融理財(cái)標(biāo)

4、準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)8中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)3、個(gè)人所得稅的發(fā)展二、所得稅的基本框架1994～2003年個(gè)人所得稅占稅收收入的比重1、所得稅課稅范圍8%稅收管轄權(quán)是國家管轄權(quán)的派生物，是7.08%6.51%主權(quán)國家在征稅方面所擁有的權(quán)利。國際6.87%6%5.25%公認(rèn)的確立和行使稅收管轄權(quán)的基本原則3.88%4%3.15%有兩個(gè)：一是屬人主義原則；二是屬地主2.18%3.66%2%2.79%義原則。按照屬人主義原則確立的稅收管1.42%轄權(quán)稱為居民或公民稅收管轄權(quán)。按照屬0%72.67

5、131.39193.06259.55338.59414.24660.35995.991211.041417.331994199519961997199819992000200120022003地主義原則確立的稅收管轄權(quán)稱為地域稅收管轄權(quán)或稱收入來源地稅收管轄權(quán)。單位：億元FPSCCS版權(quán)所有FPSCCS版權(quán)所有9中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)10中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)2、所得稅稅基稅收管轄權(quán)各種所得都是個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象，但構(gòu)成個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)等于全屬人原則屬地原則部應(yīng)稅所得減去

6、法律允許扣除的成本和費(fèi)用之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。居民或公民稅收地域稅收管轄權(quán)管轄權(quán)國家有權(quán)對(duì)居住在其境內(nèi)的所有收入來源國有權(quán)對(duì)任何國家的居居民或具有該國國籍的公民取得民或公民取得的來源于該國領(lǐng)域的來源于世界范圍的所得課稅。內(nèi)的所得課稅。FPSCCS版權(quán)所有FPSCCS版權(quán)所有11中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)12中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC2金融理財(cái)師培訓(xùn)金融理財(cái)師培訓(xùn)個(gè)人所得稅的基本框架所得稅稅基的確認(rèn)需要經(jīng)過以下幾個(gè)步第一步：各項(xiàng)所得總額驟：第二步：調(diào)整后的收入第一步，計(jì)算稅法規(guī)定應(yīng)納所得稅的各項(xiàng)所得總額。應(yīng)

7、納稅所得額第三步：第二步，減去免納個(gè)人所得稅的各項(xiàng)所得，得到調(diào)整后的收入。應(yīng)納稅額第四步：第三步，在調(diào)整后的收入中，減去法律允許的標(biāo)準(zhǔn)扣除或?qū)ｍ?xiàng)支出，得到應(yīng)納稅所得額。第五步：實(shí)際納稅額??費(fèi)用扣除、捐贈(zèng)扣除、稅收抵免第四步，將應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)相應(yīng)的稅率表，得到應(yīng)納稅額。第五步，個(gè)人所得稅F額PSCCS已版權(quán)所在有各季度或月份預(yù)交的部FPSCCS版權(quán)所有13中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(FPSCC)14