淺論財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制

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1、淺論財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制財務(wù)系統(tǒng)(或稱之為會計系統(tǒng))是根據(jù)財務(wù)目標(biāo)設(shè)立組織機構(gòu)、崗位，配置管理權(quán)責(zé)和人員，對經(jīng)營活動、財務(wù)活動進(jìn)行反映、監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)的運作體系?！　∝攧?wù)系統(tǒng)一般具有多幣種的處理能力，可由用戶定義賬本位幣，并可以用任何幣種為單位進(jìn)行統(tǒng)計分析。財務(wù)系統(tǒng)為用戶提供符合我國財務(wù)的多種格式的憑證和賬簿，包括：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證，數(shù)量憑證，外幣憑證;銀行、現(xiàn)金日記賬，數(shù)量賬，往來賬、多欄賬，總賬，明細(xì)賬等。財務(wù)系統(tǒng)具有功能豐富，靈活性，通用性強，操作簡便，嚴(yán)密可靠的特點，它是財務(wù)管理的一個核心部分，為企業(yè)的庫存，采購，銷售，生產(chǎn)等提供指導(dǎo)，為企

2、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息?！　\論財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制　　財務(wù)系統(tǒng)論文中談到會計信息系統(tǒng)在不同運行環(huán)境下,由于財務(wù)系統(tǒng)會計業(yè)務(wù)執(zhí)行主體的演變使得內(nèi)部控制的特點發(fā)生了變化。會計電算化的應(yīng)用,對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,對內(nèi)部控制制度提出了新的要求,手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會計的需要。因此,必須加強會計信息系統(tǒng)電算化的內(nèi)部控制建設(shè),以確保會計實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行?！　‰S著財務(wù)系統(tǒng)論文得以科學(xué)技術(shù)的改寫和發(fā)展演變,電子計算機會主信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用,財務(wù)系統(tǒng)論文中的會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬

3、向著經(jīng)營管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展,對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,提高了企業(yè)的運營管理效率。但是,由于計算機會計信息系統(tǒng)技術(shù)自身的問題以及會計人員業(yè)務(wù)水平和個人素質(zhì)等原因,會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。因此,必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務(wù)系統(tǒng)論文實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行?！　∫?、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化　　(一)財務(wù)系統(tǒng)論文內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴大在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務(wù)相分離,職權(quán)不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作,各司其職,各級主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

4、在電算化會計環(huán)境下,授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令,獲得相應(yīng)的權(quán)利,在會計電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂?。這就意味著在新的會計工作環(huán)境下,加強財務(wù)系統(tǒng)論文軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、X絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項重要的工作?！　?二)財務(wù)系統(tǒng)論文內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)報表分析均需要進(jìn)行人工匯總計算,使得財務(wù)系統(tǒng)論文人員的工作量很大,同時也

5、容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。在電算化會計環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機制憑證并在計算機財務(wù)系統(tǒng)論文軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認(rèn)由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據(jù)需要生成會計報表。大大降低了財務(wù)人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現(xiàn)的錯誤?！　?三)財務(wù)系統(tǒng)論文數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動內(nèi)部控制的變化　　財務(wù)系統(tǒng)論文手工會計方式下,數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄,出現(xiàn)記錄錯誤的可能性加大,而且同一類數(shù)據(jù)可能會重復(fù)多次記錄。數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是"紙"介質(zhì),保存這些介質(zhì)需要占用很

6、大的空間,還需進(jìn)行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環(huán)境下,數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是"磁盤",磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間,也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多,同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外,還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性,需要對磁盤進(jìn)行備份工作。　　二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式?！　‰S著計算機財務(wù)系統(tǒng)論文的發(fā)展特別是X絡(luò)技術(shù)的發(fā)展會計電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展,將給企業(yè)的財務(wù)管理和

7、經(jīng)營管理帶來新的機遇。財務(wù)系統(tǒng)論文中會計電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)將是一種趨勢。但會計電算化系統(tǒng)在我國還是新生事物,與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:　　(一)財務(wù)系統(tǒng)論文職務(wù)相分離,職權(quán)不相容原則的重要性下降傳統(tǒng)手工會計信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離,職權(quán)不相容原則。電算化后,這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續(xù)合并到計算機統(tǒng)一執(zhí)行,會計工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。如,有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負(fù)責(zé)

8、數(shù)據(jù)的報送,這樣就增加了