稽征管理專(zhuān)題研討論文

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1、西安稅務(wù)學(xué)會(huì)稽征管理專(zhuān)題研討論文淺析當(dāng)前增值稅普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及加強(qiáng)科學(xué)化管理的建議蓮湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征管科劉紀(jì)偉〔摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家金稅工程不斷完善，對(duì)增值稅四小票抵扣管理和“一機(jī)多票”等的新的管理政策出臺(tái)，對(duì)納稅人的管理不斷加強(qiáng)，規(guī)范化、精細(xì)化的管理手段不斷推行，利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪現(xiàn)象越來(lái)越少。同時(shí)針對(duì)普通發(fā)票的偷稅現(xiàn)象日益增多，利用普通發(fā)票犯罪手段不斷更新，而且犯罪金額驚人，危害越來(lái)越嚴(yán)重。針對(duì)這一現(xiàn)象，我們結(jié)合日常征管工作，對(duì)困擾基層的增值稅普通發(fā)票管理難題進(jìn)行分析解剖，力圖從科學(xué)化的管理角度提出一些改進(jìn)普

2、通發(fā)票管理的建議?！嘲l(fā)票管理則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、檢查及違法處理的全過(guò)程進(jìn)行籌劃、組織、監(jiān)督、控制所開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)的總稱(chēng)，是稅收管理的重要組成部分。然而，當(dāng)前發(fā)票管理，尤其是普通發(fā)票管理中客觀(guān)存在的問(wèn)題所造成的大量稅收流失應(yīng)當(dāng)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度警醒和反思，發(fā)票管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化，發(fā)票監(jiān)控手段需要進(jìn)一步創(chuàng)新，發(fā)票版面設(shè)計(jì)需要進(jìn)一步簡(jiǎn)便，發(fā)票管理秩序亟待進(jìn)一步規(guī)范。一、增值稅普通發(fā)票管理現(xiàn)狀的分析根據(jù)報(bào)紙新聞等媒體的報(bào)道，普通發(fā)票非法印制、非法買(mǎi)賣(mài)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，稅務(wù)稽查中查處的普通發(fā)票偷稅的比例不斷

3、加大，大案要案層出不窮。日常管理中關(guān)于增值稅普票的投訴也呈上升的趨勢(shì)，造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，既有制度性和宏觀(guān)層面的原因，也有個(gè)別現(xiàn)象的微觀(guān)原因，以下是我對(duì)這些原因的粗略分析：1、增值稅普通發(fā)票品種繁多，使用面廣，且用票量比較大8。與地稅普通發(fā)票和財(cái)政收據(jù)一同可以作為收款和交易的憑據(jù)，作為企業(yè)的成本費(fèi)用列支。普通發(fā)票開(kāi)具涉及到社會(huì)的所有單位和個(gè)人，監(jiān)督管理難度大。是普通發(fā)票的使用量非常大,涉及范圍廣，無(wú)法組織全面核實(shí)檢查工作。同時(shí)地稅發(fā)票和財(cái)政收據(jù)都可以作為合法有效的票據(jù)，有些單位為了挽留客戶(hù)，變通開(kāi)票。由于核算體制的不同

4、，國(guó)家對(duì)不同單位審計(jì)、稅收檢查要求也不同，行政事業(yè)單位國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一政府采購(gòu)，部分單位購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)變通開(kāi)具餐飲、修理等發(fā)票；而企業(yè)性單位，由于所得稅對(duì)招待費(fèi)的限制，將一些本屬于招待、廣告等費(fèi)用以一些低值易耗品或固定資產(chǎn)開(kāi)票。以上原因?qū)е卤驹撻_(kāi)具普通發(fā)票變通為其他憑證，不僅偷漏稅款，而且對(duì)開(kāi)票方和受票方難以形成有效監(jiān)管和約束。普票的開(kāi)具要求簡(jiǎn)單，開(kāi)具時(shí)以購(gòu)買(mǎi)方要求為主，不象增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，開(kāi)具對(duì)象單一，開(kāi)具要求嚴(yán)格，協(xié)查難度相對(duì)較小，普通發(fā)票可以開(kāi)具政府、企業(yè)，事業(yè)個(gè)人和一些特殊單位，尤其自然人流動(dòng)性大，幾乎不可能協(xié)查。部分納稅

5、人利用協(xié)查難度，將應(yīng)該開(kāi)具給正規(guī)單位的大額發(fā)票通過(guò)“大頭小尾”，同時(shí)將存根聯(lián)寫(xiě)為自然人。達(dá)到偷逃稅稅的目的。2、管理人員相對(duì)工作量大，工作追求數(shù)量，難以顧及質(zhì)量。截至2006年9月我局共管理納稅人14000余戶(hù)，其中領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票納稅人共計(jì)10000戶(hù)左右，2006年1－9月平均領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具普通發(fā)票15萬(wàn)份，區(qū)局一線(xiàn)稅源管理人員94人，稅務(wù)片管員片管員人均管戶(hù)150戶(hù)左右。人均每月監(jiān)控稽核普通發(fā)票1500份。稅務(wù)基層管理人員主要精力基本疲于日常事務(wù)，難以對(duì)大量的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的普通發(fā)票進(jìn)行精細(xì)化管理。對(duì)普通發(fā)票管理缺乏認(rèn)識(shí)。由于國(guó)家對(duì)增值

6、稅專(zhuān)用發(fā)票管理嚴(yán)格，制定管理政策制度較多，在實(shí)踐征管中普遍存在存在著“增值發(fā)票重要、普通發(fā)票無(wú)關(guān)緊要”的片面認(rèn)識(shí)。在工作實(shí)際中偏重增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，增值稅專(zhuān)用發(fā)票處處實(shí)行一票否決，而對(duì)管理規(guī)定較少，目前僅有一部制定時(shí)間較早并且與現(xiàn)狀不相適應(yīng)的辦法和實(shí)施細(xì)則。普通發(fā)票管理檢查法律依據(jù)不足，對(duì)不少普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)存的不合理現(xiàn)象沒(méi)有辦法處理，造成普通發(fā)票（含專(zhuān)業(yè)發(fā)票）管理較松，發(fā)票使用缺乏監(jiān)督檢查。8發(fā)票發(fā)售部門(mén)與具體管理單位脫節(jié)，不能從用票單位使用發(fā)票的數(shù)量、開(kāi)具金額、開(kāi)票范圍的異常變化中及時(shí)發(fā)現(xiàn)違章問(wèn)題，有些違章行為不能及時(shí)查處。實(shí)

7、際工作中發(fā)票繳銷(xiāo)工作不到位，繳銷(xiāo)檢查不細(xì)，開(kāi)具的抬頭，金額的大小寫(xiě)，開(kāi)票的合計(jì)以及封面內(nèi)容沒(méi)有逐份檢查。3、普通發(fā)票品種繁多，普通發(fā)票類(lèi)別之間內(nèi)在關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，票面內(nèi)容包含信息不夠完整。以西安市為例，增值稅普通發(fā)票種類(lèi)繁多，使用管理復(fù)雜，不便于征管監(jiān)控。同樣為商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票，從千元版至百萬(wàn)元版，同時(shí)這些發(fā)票可以分別供一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)使用，在稅收征收中從屬于不同的稅率。印制、管理、繳銷(xiāo)和檢查有一定的困難，如有一單位，同時(shí)經(jīng)營(yíng)17％、13％和免稅貨物，核算時(shí)對(duì)不同稅率銷(xiāo)售容易混淆，檢查時(shí)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。是對(duì)有疑點(diǎn)的發(fā)票進(jìn)行檢

8、查時(shí)，又多因開(kāi)票單位填開(kāi)的客戶(hù)名稱(chēng)虛假無(wú)法進(jìn)行發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)核對(duì)。4、信息化管理水平不高，監(jiān)控管理手段落后對(duì)增值稅和抵扣類(lèi)發(fā)票管理國(guó)家建立了一套信息管理制度，從發(fā)票的開(kāi)具，到信息采集和抵扣比對(duì)管理。環(huán)環(huán)相扣，緊密銜接，實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫管理。普通發(fā)票的管理沒(méi)有存根聯(lián)采集