淺談如何規(guī)范基層審計(jì)執(zhí)法行為

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1、淺談如何規(guī)范基層審計(jì)執(zhí)法行為　　規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為是依法治審的具體要求，2006年新審計(jì)法頒布實(shí)施以后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量有了顯著提高，但在審計(jì)執(zhí)法實(shí)踐中，仍存在一些比較突出的問(wèn)題，如個(gè)別審計(jì)人員審計(jì)文書(shū)制作不規(guī)范，審計(jì)文書(shū)送達(dá)時(shí)間拖延，《審計(jì)決定書(shū)》中處理處罰決定表述不準(zhǔn)確，《審計(jì)證據(jù)》中被審計(jì)單位未加蓋公章，審計(jì)文書(shū)制作中出現(xiàn)錯(cuò)別字等。鑒于基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，要規(guī)范基層審計(jì)執(zhí)法行為，推進(jìn)依法治審，必須在以下幾個(gè)方面作出努力：　　一、規(guī)范審計(jì)執(zhí)法文書(shū)　　審計(jì)

2、執(zhí)法文書(shū)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法制作的具有法律效力或法律意義的專用憑證和書(shū)面證明。作為一種具有法律效力的書(shū)面憑證，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)執(zhí)法中會(huì)大量而又頻繁地使用，同時(shí)也最容易忽視細(xì)節(jié)，因此，須從審計(jì)文書(shū)的設(shè)計(jì)、選用、制作、送達(dá)等諸環(huán)節(jié)加以規(guī)范?！　。ㄒ唬徲?jì)文書(shū)設(shè)計(jì)要統(tǒng)一規(guī)范。審計(jì)文書(shū)設(shè)計(jì)要適應(yīng)兩種需要：一是從法治、規(guī)范、效率的原則出發(fā)，設(shè)計(jì)制定統(tǒng)一、規(guī)范的審計(jì)執(zhí)法文書(shū)，以適應(yīng)審計(jì)新形勢(shì)發(fā)展的需要，并及時(shí)加以補(bǔ)充修訂。二是審計(jì)文書(shū)主要內(nèi)容的設(shè)計(jì)，應(yīng)充分考慮審計(jì)署六號(hào)令對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的要求，審計(jì)文書(shū)種類、使用概念和

3、使用方式等方面的設(shè)計(jì)應(yīng)適應(yīng)審計(jì)信息化管理和不同審計(jì)處理處罰適用程序的需要?！　。ǘ徲?jì)文書(shū)選用要準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)文書(shū)的種類很多，選擇使用審計(jì)文書(shū)必須準(zhǔn)確、無(wú)誤。審計(jì)文書(shū)選擇必須與審計(jì)執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、執(zhí)法事實(shí)相符。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)2008版中共提供了幾十種審計(jì)文書(shū)模版，這些審計(jì)文書(shū)都有具體的法定適用對(duì)象、適用環(huán)節(jié)和適用情形，必須根據(jù)具體審計(jì)執(zhí)法事實(shí)、情形，選擇相應(yīng)的、準(zhǔn)確的審計(jì)文書(shū)，保持審計(jì)執(zhí)法行為、程序、事實(shí)和審計(jì)文書(shū)的一致性。　?。ㄈ徲?jì)文書(shū)制作要仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)文書(shū)制作直接反映審計(jì)機(jī)關(guān)和審

4、計(jì)人員的審計(jì)執(zhí)法水平。一是文字要嚴(yán)謹(jǐn)。制作填寫(xiě)式審計(jì)文書(shū)應(yīng)首先熟悉、了解全部欄目以及各欄目中該填寫(xiě)的內(nèi)容，不能漏填錯(cuò)填，摘要填寫(xiě)簡(jiǎn)明扼要、完整準(zhǔn)確。制作敘述式審計(jì)文書(shū)，文字要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，敘述事情的過(guò)程要清晰，援引法律法規(guī)依據(jù)要正確、具體，作出的結(jié)論要準(zhǔn)確、明了。二是數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。審計(jì)文書(shū)中的數(shù)據(jù)包括日期、金額以及相關(guān)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系等。制作審計(jì)文書(shū)的日期必須準(zhǔn)確、無(wú)誤，不得遺漏，有些審計(jì)文書(shū)還應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)具體時(shí)間；按照法定程序制作的審計(jì)文書(shū)，其間隔日期還必須符合法定期限。各項(xiàng)目數(shù)額之間的邏輯關(guān)系必須吻合

5、，大小寫(xiě)一致。審計(jì)數(shù)據(jù)書(shū)寫(xiě)應(yīng)工整、規(guī)范、符合撰寫(xiě)要求。三是手續(xù)要完備。審計(jì)文書(shū)制作完畢經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，制作人、復(fù)核人、審批人須手寫(xiě)簽名。只有各項(xiàng)內(nèi)容齊全、手續(xù)完備的審計(jì)文書(shū)，才能送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。　?。ㄋ模徲?jì)文書(shū)送達(dá)要合法有效。送達(dá)審計(jì)文書(shū)必須按照法定方式、對(duì)象和手續(xù)進(jìn)行。一是必須按法定方式送達(dá)。通常情況下，審計(jì)文書(shū)的送達(dá)有兩種方式，即：直接送達(dá)和郵寄送達(dá)。在選擇送達(dá)方式時(shí)，應(yīng)視受送達(dá)人的具體情形，選擇恰當(dāng)、有效、快捷的方式。二是必須送給法定對(duì)象。審計(jì)文書(shū)的送達(dá)人、受送達(dá)人必須是法定、特指的對(duì)象。送

6、達(dá)人必須具有審計(jì)行政執(zhí)法資格，且須2人（含2人）以上負(fù)責(zé)送達(dá)；受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交由其同住成年家屬簽收；受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法人代表、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)有代理人的，可以送交代理人簽收。當(dāng)法定代表人不在時(shí)，應(yīng)該與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)收件的人取得聯(lián)系，并由其簽收文書(shū)，以此來(lái)保證審計(jì)文書(shū)送達(dá)的合法性。三是必須履行法定手續(xù)。送達(dá)審計(jì)文書(shū)必須使用《送達(dá)回證》，做到“一書(shū)一證”?！端瓦_(dá)回證》由送達(dá)人寫(xiě)明送

7、達(dá)文書(shū)名稱、送達(dá)時(shí)間、送達(dá)地點(diǎn)并簽名后，交由受送達(dá)人或規(guī)定的其他簽收人簽名或蓋章并記明收到日期?！　《?、嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法程序　　規(guī)范審計(jì)執(zhí)法程序是指審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)執(zhí)法行為所應(yīng)遵循的方式、步驟、時(shí)間和順序。審計(jì)執(zhí)法程序最重要的原則和特征是程序法定。重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：一是嚴(yán)格法定程序。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)所做出的決定，享受陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟或提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利?！缎姓幜P法》規(guī)定，不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效。審計(jì)人員在實(shí)施行政處

8、罰前，不按法定程序告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員享有陳述申辯權(quán)、聽(tīng)證權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)，或者將《審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)》與《審計(jì)決定書(shū)》同時(shí)發(fā)出，或者未等被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員提出聽(tīng)證請(qǐng)求的法定期限屆滿，就發(fā)出《審計(jì)決定書(shū)》等行為，都是不合法的。因此，在實(shí)施審計(jì)行政處罰時(shí)，必須嚴(yán)格按照《行政處罰法》的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違法的事實(shí)、證據(jù)、處理處罰依據(jù)以及其所享有的法定權(quán)益，防止違反法定程序現(xiàn)象的發(fā)生。二是公開(kāi)審計(jì)程序。這是一個(gè)具有很12全文查看強(qiáng)的規(guī)范性的重要制度，將審計(jì)執(zhí)法