淺議上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

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1、淺議上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性　　審計(jì)獨(dú)立性指的是審計(jì)人員不受那些危及或根據(jù)理性預(yù)期會(huì)危及審計(jì)人員做出無(wú)偏見審計(jì)決策能力的因素的影響，下面是小編搜集整理的一篇探究上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的論文范文，供大家閱讀參考?！　提要]獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)工作的前提。作為上市公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面必須遵守審計(jì)工作的規(guī)律，保持獨(dú)立性;另一方面又因其公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的位置，承擔(dān)著與外審機(jī)構(gòu)不同的職責(zé)。本文從上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性入手，分析對(duì)其造成影響的因素，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)代內(nèi)審實(shí)踐，借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，提出有關(guān)上市公司內(nèi)

2、審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的幾點(diǎn)建議，希望能對(duì)正在進(jìn)行的上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)改革起到借鑒作用?！　￡P(guān)鍵詞：獨(dú)立性;協(xié)調(diào)性;制度環(huán)境　　一、上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性　　(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性　　1、審計(jì)獨(dú)立性的定義。審計(jì)獨(dú)立性指的是審計(jì)人員不受那些危及或根據(jù)理性預(yù)期會(huì)危及審計(jì)人員做出無(wú)偏見審計(jì)決策能力的因素的影響。保持審計(jì)獨(dú)立性的目的在于增強(qiáng)使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信賴，提高資本市場(chǎng)效率?！　?、審計(jì)獨(dú)立性存在的必要性。審計(jì)獨(dú)立性是決定審計(jì)質(zhì)量能否得到保證和審計(jì)目的能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)獨(dú)立性分為審計(jì)職業(yè)的獨(dú)立性和審計(jì)人員的獨(dú)立性兩個(gè)方面：(1)

3、審計(jì)職業(yè)的獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)作為一種職業(yè)得以存在和發(fā)展的基石;(2)審計(jì)人員的獨(dú)立性在審計(jì)獨(dú)立中更是具有舉足輕重的地位，它直接影響著獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量和獨(dú)立審計(jì)制度的有效性。審計(jì)質(zhì)量的高低在很大程度上取決于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率以及披露已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率，前者取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和工作中的投入程度，后者則取決于審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員只有與被審計(jì)對(duì)象保持一定的獨(dú)立性，才能有更大的可能披露已發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題，從而確保獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量。　　(二)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性　　1、上市公司的現(xiàn)實(shí)狀況需要內(nèi)部審計(jì)

4、的獨(dú)立性。上市公司因?yàn)橐?guī)模龐大，一般其所有者與經(jīng)營(yíng)者是分離的。由于經(jīng)營(yíng)者存在著不同于所有者的利益訴求，這就使得經(jīng)營(yíng)者客觀上存在通過(guò)脅迫、利誘等方式促使內(nèi)部審計(jì)人員出具對(duì)其有利的審計(jì)意見的動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備獨(dú)立性，才能不受經(jīng)營(yíng)者的左右，獨(dú)立自主地完成審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量?！　?、上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的特殊之處。上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比之外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因?yàn)槠渖鲜泄緝?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，不可避免地更多的受到管理層的左右，其獨(dú)立性面臨的威脅相對(duì)外部審計(jì)更直接。同時(shí)，也因其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，其在承擔(dān)為內(nèi)部信息使用者提供準(zhǔn)確

5、、客觀信息職能的同時(shí)，必須肩負(fù)提高上市公司效益、確保上市公司穩(wěn)定健康發(fā)展的重任。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在保持獨(dú)立性的同時(shí)，還必須高度注意與被審計(jì)對(duì)象的溝通和協(xié)調(diào)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)氛圍，促進(jìn)本單位經(jīng)營(yíng)機(jī)制的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。　　二、影響上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的因素　　(一)上市公司的制度環(huán)境　　1、上市公司的法人治理架構(gòu)。上市公司的治理機(jī)構(gòu)總體上可分為三個(gè)部分：股東大會(huì)，上市公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司重大事項(xiàng)的決策和董事會(huì)的組成及改組;董事會(huì)，股東大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé);總經(jīng)理，由董事會(huì)聘任，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。這三者之中，能否形成一

6、定程度的制衡，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否具備應(yīng)有的獨(dú)立性至關(guān)重要。如果這三個(gè)機(jī)構(gòu)之間能夠在一定程度上制衡，那么內(nèi)審機(jī)構(gòu)就容易保持超然的獨(dú)立地位;反之，如果由于股權(quán)集中過(guò)度等原因，導(dǎo)致三者的高度統(tǒng)一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)就容易因管理層的壓力削弱乃至喪失其獨(dú)立性?！　?、上市公司的制度執(zhí)行力。如果上市公司的一系列制度都能夠?yàn)楣境蓡T所認(rèn)可，并得以不折不扣的執(zhí)行，那么上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就很可能因其制度規(guī)定的獨(dú)立性而獲得較高程度的獨(dú)立性;反之，在一個(gè)制度形同虛設(shè)的上市公司，縱使公司章程規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高度獨(dú)立性，也會(huì)因制度執(zhí)行力的缺少而喪失意義，滿

7、足不了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性需求?！　?二)上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置　　1、上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制、監(jiān)督等方面的作用已經(jīng)為上市公司的所有者或管理者不同程度的認(rèn)可，不少上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)在提高公司的效率和效益方面的作用也予以高度重視。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用認(rèn)識(shí)不同，對(duì)其的定位也大有不同，有的上市公司將內(nèi)審機(jī)構(gòu)界定為類似于會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有的界定為獨(dú)立于會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也有的界定為風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)等。對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的定位，在很大程度上決定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置?！　?、

8、上市公司制度設(shè)計(jì)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員組成。上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員的構(gòu)成在很大程度上決定了上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否做到應(yīng)有的獨(dú)立性與客觀性。如果內(nèi)審機(jī)構(gòu)的全部人員全部為某部門管理人員，那么內(nèi)審機(jī)構(gòu)必然較多地受該部門的影響，其獨(dú)立性也就相對(duì)比較差;反之，如果內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部分人員來(lái)源于外部的獨(dú)立董事，那么其獨(dú)立