管理費用明細科目設(shè)置及說明

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1、管理費用明細科目設(shè)置及說明　　1、管理費用—工資：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域服務(wù)的臨工工資（臨工工資發(fā)生時直接計入）；包括加班、值班工資　　2、管理費用—職工福利費：后勤部門福利費用（含食堂、醫(yī)務(wù)室）、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補助、清涼費、等所有與職工福利相關(guān)的費用；發(fā)生時憑據(jù)直接計入，另包括計提福利；　　3、管理費用—業(yè)務(wù)招待費：所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的招待票據(jù)，發(fā)生時憑據(jù)直接計入　　4、管理費用—郵電費：公司所有固定電話及

2、移動電話、網(wǎng)絡(luò)費用、另包括信件及快遞費用，必須憑正規(guī)話費發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；　　5、管理費用—差旅費：所有行政部門及后勤部門人員出差及外勤時的車費及補助、打的等費用；　　6、管理費用—董事會費：董事會成員津貼、會務(wù)費、為開會產(chǎn)生的差旅費；　　7、管理費用—辦公費：購置小額辦公用品費、打印費、復(fù)印費、書報費、交通費、購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件、包括從倉庫領(lǐng)用的辦公用品；　　8、管理費用—汽車費：行政管理人員用車費用，包括維修、加油、過路費、等一切維護保養(yǎng)費用；　　9、

3、管理費用—低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費：本二級科目是指攤銷用于管理部門的“低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、遞延資產(chǎn)攤銷”結(jié)轉(zhuǎn)科目；　　10、管理費用—勞動保險費：職工保險企業(yè)承擔的部份及直接由企業(yè)賠償?shù)牟糠荼ｋU費；　　11、管理費用—運雜費：為管理部門服務(wù)的運輸費、力支等勞務(wù)雜支費用；　　12、管理費用—工會經(jīng)費：工會組織活動發(fā)生的相關(guān)費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出；包括計提上繳的　　14、管理費用—研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；技術(shù)服務(wù)費　　15、管理費用—稅費：印花稅、車船使用

4、稅、房產(chǎn)稅等列支于管理費用的附加稅費；　　16、管理費用—職教經(jīng)費：用于職工培訓、學習、函授等費用；包括計提上繳的；　　17、管理費用—修理費：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等?！　?8、管理費用—其他：包括審計費、評估費、訴訟費、法律顧問費、排污費、等其他管理部門偶爾發(fā)生的不在上述列舉中的費用；[編輯]營業(yè)費用和管理費用的區(qū)別　　營業(yè)費用：　　一、企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包

5、裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算?！　《⑵髽I(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！　∑髽I(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，

6、貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“銀行存款”等科目?！　∪?、商品流通企業(yè)可不單獨設(shè)置“管理費用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目?！　∩唐妨魍ㄆ髽I(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、差旅費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償

7、費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。[編輯]制造費用和管理費用的區(qū)別　　制造費用主要核算企業(yè)的車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項間接費用。是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的，是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分；包括車間工人的工資和福利費、車間折舊費等?！　」芾碣M用主要指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用的一種，是企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的。[編輯]管理費用

8、的賬務(wù)處理　　1、直接支付費用　　屬于直接支付費用的主要業(yè)務(wù)有招待費、審計費、訴訟費，土地使用、印花稅、車船使用稅等?！　±?：用現(xiàn)金40元支付印花稅。　　編制會計分錄：　　　　借：管理費用　　　　　　　　40　　　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　40　　例2：月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付房產(chǎn)稅3000元，車船使用稅4000元，土地使用稅8500元，共計15500元。編制會計分錄：　　　　借：管理費用　　　　　　15500　　　　　　貸：應(yīng)交稅金　　　　　　　　15500　　例3、計提并上繳本月應(yīng)付統(tǒng)籌退