國內(nèi)外舞弊審計(jì)經(jīng)典案例

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1、案例三：粵海鐵路公司舞弊案一、案例介紹背景資料粵海鐵路：粵海鐵路從廣東湛江直至海南叉河，是我國第一條跨海鐵路，總投資45億元。2003年1月，粵海鐵路開通，結(jié)束了海南省不通火車的歷史。粵海鐵路公司：粵海鐵路有限責(zé)任公司由鐵道部、廣東省政府、海南省政府三方合資組建，上述各方分別授權(quán)廣州鐵路（集團(tuán)）公司、廣東省鐵路集團(tuán)有限責(zé)任公司、海南省國際信托投資公司為產(chǎn)權(quán)代表?；浐ｈF路通道建設(shè)大事記：1992年11月30日，國務(wù)院批準(zhǔn)鐵道部、海南省、廣東省共建海南鐵路通道項(xiàng)目。1994年12月，鐵道部、廣東省、海南省簽署《鐵道部、廣東省、海南省關(guān)于建設(shè)海南鐵路通道的協(xié)議》。1997年

2、8月26日，粵海鐵路有限責(zé)任公司成立，標(biāo)志著粵海鐵路通道工程正式啟動(dòng)。2002年10月31日，“粵海鐵1號”建造完畢并進(jìn)入東海試航。2003年1月4日，粵海鐵路瓊州海峽火車輪渡及海沙段通過鐵道部、海南省及廣東省的初驗(yàn)，已具備臨管運(yùn)營條件。2003年1月7日，粵海鐵路通道瓊州海峽火車輪渡正式開通。私分國有資產(chǎn)罪：1997年10月1日，頒布實(shí)施的新《刑法》第396條第1款規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金?！睂徲?jì)過程：

3、2001年3月20日這天下午，粵海鐵路公司財(cái)務(wù)部楊部長在海南國貿(mào)路申亞大廈辦公室里，接到審計(jì)署深圳特派辦審計(jì)組打來的電話，說明天下午要進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，讓準(zhǔn)備一間審計(jì)辦公室。楊部長三天前已接到審計(jì)通知書，以為這和往常一樣是讓他們接站和安排食宿的，所以沒太在意。誰知，再往下一問才知道，審計(jì)組全部人馬已到海南，人住在申亞大廈對面的匯通大廈，而且，一切食宿等費(fèi)用均由審計(jì)組自理。這，著實(shí)讓楊部長吃驚不小。接待審計(jì)又不是一次兩次了，此前，粵海鐵路公司已接待了13批審計(jì)，早已熟門熟路，都是事先電話通知讓安排接站和安排食宿的，難道這次是專案審計(jì)？直到第二天，審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)宣讀了審計(jì)“八不準(zhǔn)

4、”紀(jì)律，楊部長這才稍稍松了口氣，知道不是沖他們一家來的，而是審計(jì)署為保證審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、公正性而統(tǒng)一采取的措施。在隨后與深圳特派辦審計(jì)組接觸的三個(gè)月中，楊部長越來越感到這第十四次審計(jì)與以前大不相同，他曾深有感觸地告訴記者，深圳特派辦審計(jì)組在他們前后經(jīng)歷的14次審計(jì)中，創(chuàng)造了許多“唯一”和“之最”，是唯一自己掏錢吃住經(jīng)費(fèi)自理的，是唯一對他們自辦實(shí)體提出置疑的，是唯一踏勘那么多工地現(xiàn)場的，是審計(jì)時(shí)間最長、態(tài)度最嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)最熟悉、問題最尖銳、力度最強(qiáng)大的審計(jì)組。其實(shí)，這次審計(jì)對深圳特派辦審計(jì)組來說，也是非同一般。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)本身就是公認(rèn)的專業(yè)性很強(qiáng)，難度很大的審計(jì)，

5、涉及工程設(shè)計(jì)、施工、材料、工藝等多方面技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。粵海鐵路又是黨和國家高度重視的建設(shè)項(xiàng)目，李鵬、朱镕基等國家領(lǐng)導(dǎo)人都曾經(jīng)視察過。另外，審計(jì)組是對粵海鐵路建設(shè)資金1995年至2000年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，跨六個(gè)財(cái)務(wù)年度，累計(jì)到位資金約21.63億元，其中，國債資金13.8億元。對這個(gè)總投資45億元、創(chuàng)造了許多中國鐵路建設(shè)史上奇跡的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組勢必要面臨全新的壓力與挑戰(zhàn)。擔(dān)任審計(jì)組長的呂大文處長說，大家便深感責(zé)任重大、任務(wù)艱巨。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，立刻開始緊張的工作。面對6個(gè)年度、21億元形成的浩如煙海的賬冊、憑證、合同、圖紙等，真有點(diǎn)無從下手。光工程合同、圖紙就

6、快把人給淹了，還要實(shí)地踏勘工地，時(shí)間只有3個(gè)月，人員只有8個(gè)人。審計(jì)組必須盡快抓住重點(diǎn)，尋找突破口。審計(jì)組兵分兩組，財(cái)務(wù)組和工程組，兩邊同時(shí)進(jìn)行。幾天后，財(cái)務(wù)組在仔細(xì)翻閱報(bào)表資料后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。該公司旗下有5個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，2個(gè)團(tuán)體。都是獨(dú)立核算單位（以下簡稱7個(gè)實(shí)體），經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍均與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這往往是做手腳，藏貓膩之處。而此時(shí)，工程組也發(fā)現(xiàn)，施工合同和購料合同上，也頻頻出現(xiàn)這幾個(gè)實(shí)體的名字，粵海鐵路建設(shè)工程項(xiàng)目的施工與采購，大多是與下屬7個(gè)實(shí)體的關(guān)聯(lián)交易。這就是審計(jì)重點(diǎn)！審計(jì)組立刻決定對這7個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營業(yè)務(wù)情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，由此打開缺口。財(cái)

7、務(wù)組從報(bào)表上看到，7個(gè)單位效益極好，年年盈利。審計(jì)人員跑工商局調(diào)注冊登記資料，跑銀行查開啟資料，并與粵海鐵路公司資金往來賬仔細(xì)核對后，發(fā)現(xiàn)粵海鐵路公司從1998年5月至2000年底，先后挪用262萬元建設(shè)資金違規(guī)給7個(gè)實(shí)體作經(jīng)費(fèi)開支和啟動(dòng)資金。7個(gè)實(shí)體的人馬均為粵海鐵路公司本部干部兼職，均屬于一套人馬兩塊牌子的公司。經(jīng)查閱大量法規(guī)并咨詢國家計(jì)委后確認(rèn)，粵海鐵路公司董事會(huì)根本不具備投資權(quán)及公司合并、分立、變更的決策權(quán)。審計(jì)組開始向該公司指出挪用建設(shè)資金違規(guī)辦實(shí)體的問題時(shí)，公司根本不買賬，說我們經(jīng)歷了13次審計(jì)，從來無人對此提出過任何置疑，但審計(jì)人員捧著