淺析內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德論文

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1、淺析內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分,內(nèi)部審計(jì)更能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理過(guò)程的效果,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì),具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)于在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)工作人員需要從企業(yè)整體利益出發(fā),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方法與策略?！秲?nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的重要組成內(nèi)容。從職業(yè)道德行為的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專

2、業(yè)勝任能力等各方面提出嚴(yán)格的要求，來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的目的是通過(guò)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的職業(yè)，這一職業(yè)的復(fù)雜性，使外部人員難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程及內(nèi)部審計(jì)人員的工作做出評(píng)價(jià)。因此，有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)他們?cè)诠ぷ髦械牟偈?、品質(zhì)進(jìn)行約束，促使他們認(rèn)真工作。同時(shí)，職業(yè)道德規(guī)范的建立是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)取得外界理解與支持、增加外界對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)

3、的信賴的必然要求。相對(duì)于組織內(nèi)部其他人員而言，內(nèi)部審計(jì)人員是以一種獨(dú)立、公正的“裁判”身份出現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審查、評(píng)價(jià)，因此樹立和維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)形象，是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，順利開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵。在本文詳細(xì)的闡述了內(nèi)部審計(jì)的涵義，在這一涵義的基礎(chǔ)上還探討了人員道德規(guī)范的具體來(lái)源和未來(lái)的前景。【關(guān)鍵詞】審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)　內(nèi)部審計(jì)　職業(yè)道德規(guī)范　體制完善?未來(lái)前景引言：從信息不對(duì)稱原理及契約不完備理論出發(fā),?闡述了風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的必要性。從內(nèi)部審計(jì)基本原則、職業(yè)謹(jǐn)慎、審計(jì)技術(shù)規(guī)范、專業(yè)勝任能力規(guī)范、后續(xù)教育規(guī)

4、范等方面論述了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德與政府審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、社會(huì)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的相似性，進(jìn)一步從審計(jì)人員的任職條件、違反職業(yè)道德規(guī)范、職業(yè)責(zé)任、外聘專家協(xié)助等方面比較了三者存在的差異。從而提出把內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范納入我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架，制定對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)人員作出相應(yīng)處罰的規(guī)定，并合理借鑒其他相關(guān)的職業(yè)技術(shù)規(guī)范以完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。?一、簡(jiǎn)述審計(jì)人員的職業(yè)道德的涵義（一）、什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德審計(jì)人員職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的與其職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。審計(jì)人

5、員開展審計(jì)工作的能力，取決于審計(jì)人員豐富的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)判斷能力和審計(jì)技術(shù)方法等，而審計(jì)報(bào)告和審計(jì)查證事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性跟審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)密切相關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員優(yōu)秀的品質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，是當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重，也是提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容主要包括：忠于職守，勤奮工作；依法審計(jì)，實(shí)事求是；廉潔奉公，遵紀(jì)守法；努力學(xué)習(xí)，積極進(jìn)取；謙虛謹(jǐn)慎，平等待人等方面。（1）、忠于職守勤奮工作忠于職守，勤奮工作就是對(duì)工作極端地負(fù)責(zé)任，要有堅(jiān)強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感。1、審計(jì)人員要忠誠(chéng)和熱愛審計(jì)

6、工作，樹立全心全意為人民服務(wù)思想。為人民服務(wù)是我國(guó)公民道德建設(shè)的核心，是社會(huì)主義道德區(qū)別和優(yōu)越于其他社會(huì)形態(tài)道德的顯著標(biāo)志。它不僅是對(duì)共產(chǎn)黨員和領(lǐng)導(dǎo)干部的要求，也是對(duì)廣大群眾的要求。每個(gè)公民不論社會(huì)分工如何、能力大小，都能夠在本職崗位，通過(guò)不同形式做到為人民服務(wù)。作為審計(jì)人員更要遵循這一道德要求。2、要堅(jiān)守崗位，專心工作，樹立高度的責(zé)任感和使命感，不玩忽職守。審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)人員在工作過(guò)程中，他要承擔(dān)對(duì)社會(huì)的責(zé)任。在審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中，審計(jì)人員可以看成是公眾的代表，他們代表了債務(wù)人、股東、消費(fèi)者、雇員及其他利益相關(guān)人的利益。因此，他們必須盡可能

7、地保證披露的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)各個(gè)利益集團(tuán)來(lái)說(shuō)是公允客觀的，而不是有意歪曲事實(shí)，為個(gè)別利益集團(tuán)服務(wù)的，尤其是在從事公共會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，包括提供稅務(wù)和管理咨詢時(shí)，其個(gè)人判斷應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不以個(gè)人的主觀意愿、好惡所判斷，不為他人所左右。但在實(shí)行稅務(wù)服務(wù)等方面的業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員只要能對(duì)其立場(chǎng)提出合理依據(jù)，可以按最有利于客戶的方式解決有關(guān)疑難問(wèn)題。此外，審計(jì)人員還承擔(dān)對(duì)客戶資料保密的責(zé)任?？梢妼徲?jì)人員責(zé)任重大，注重職業(yè)道德顯得格外重要。3、要不斷鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，提高工作能力，改進(jìn)工作方法，堅(jiān)持認(rèn)真嚴(yán)肅，一絲不茍的精神。審計(jì)工作是依法進(jìn)行審計(jì)，國(guó)家的憲法和有關(guān)

8、法律、法規(guī)是審計(jì)工作的根本依據(jù)，因此對(duì)待每個(gè)被審單位