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1、寶鋼集團內部培訓講義：全面預算管理報告提綱：第一部分、預算管理的作用和困惑第二部分、寶鋼預算管理實踐第三部分、寶鋼預算管理發(fā)展方向全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。－－管理學教授戴維.奧利對美國400家大型公司的調查結果資料來源：杰羅爾德.L.齊默爾曼《決策與控制會計》對我國大中型企業(yè)的調查結果資料來源：《全面預算不是計劃和預算的簡單轉換》，2001年1月18日中國財經報然而，90年代初美國《財富》雜志發(fā)表專題論文
2、《為什么進行預算是對企業(yè)經營有害的》，對預算管理提出了質疑，并進行了批判。傳統(tǒng)預算管理的問題究竟何在？－－在確定預算標準時，存在討價還價現(xiàn)象，其結果必然是：鞭打快牛一天輕松，一年難過一天難過，一年輕松預算管理面臨的困境－－預算編制過程中，上下級之間往往處于對立面?！耙坏肚小?。上級部門通常的做法?！邦^戴三尺帽”。下級往往在上報預算時留有余地；“期末狂歡”。臨近期末時，盡量用完預算額度。預算管理面臨的困境－－預算精度差。受內外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。－－預算周期與業(yè)務發(fā)展計劃不匹配，受到業(yè)務部
3、門的批評。－－預算編制“耗時耗力，得不償失”。－－預算往往注重短期的財務數(shù)據(jù)。預算管理面臨的困境第二部分寶鋼預算管理實踐一、寶鋼股份簡介二、全面預算管理框架三、全面預算管理運行體系四、預算管理職能定位五、預算的保證體系19852003年以生產為中心一期工程剛投產創(chuàng)世界一流戰(zhàn)略目標集中一貫管理五制配套基層管理主輔分離，社會化專業(yè)協(xié)作樹立用戶至上的理念增強財務在市場競爭中的保障功能滿足用戶需求作為檢驗質量的標準建立適應市場競爭的營銷體系開發(fā)整體產銷系統(tǒng)以用戶為中心以價值管理為中心以價值最大化為導向實施E
4、SI工程精益運營，推行6σ優(yōu)化戰(zhàn)略管理體系以用戶需求為導向的技術創(chuàng)新體系培育創(chuàng)新型強勢文化規(guī)范法人治理結構寶鋼經營理念的演變年寶鋼對價值最大化的認識公司核心價值觀：追求企業(yè)價值最大化■股東■用戶■員工■社會及各利益相關者價值型文化系統(tǒng)思考開放的心態(tài)團隊的工作方式價值創(chuàng)造評價機制企業(yè)價值最大化倡導價值文化的形成成本最低價值最大分段式、局部最優(yōu)整個產品線、產品組合價值創(chuàng)造最大思考方式公司各部門、各環(huán)節(jié)形成一種開放的心態(tài)：各位管理者從原來自己的一畝三分地中走出來，部門間的溝通與協(xié)作越來越頻繁，越來越深入，
5、其結果是公司效益不斷增加。開放的心態(tài)基于共同的價值觀和開放的心態(tài)造就了團隊協(xié)作的工作方式。產銷研一體化工作小組；產品盈利能力管理推進小組；跨部門、跨專業(yè)區(qū)域的臨時工作團隊。團隊工作方式(無邊界組織)推進滾動預算管理。長效價值管理評價體系。價值創(chuàng)造評價機制關注單項成本指標關注工序總成本。倡導低成本倡導價值創(chuàng)造。追求價值最大化要求我們重視現(xiàn)金流量，關心資本成本。股東財富=公司價值—負債;公司價值=未來自由現(xiàn)金流量×加權平均資本成本貼現(xiàn)率；未來自由現(xiàn)金流量=經營活動現(xiàn)金凈流量-資本性支出;價值管理，要求企
6、業(yè)關心資本的成本，重視企業(yè)的經濟增加值。一、以追求企業(yè)價值最大化為經營理念二、以跨越式趕超為整體經營戰(zhàn)略三、以發(fā)展戰(zhàn)略用戶為營銷重點四、以技術創(chuàng)新為內部驅動力五、以財務管理為過程控制手段六、以ERP系統(tǒng)為運行支撐七、以人力資源開發(fā)為發(fā)展后盾八、以企業(yè)文化建設為組織凝聚力寶鋼“以價值管理為中心”的管理模式適應企業(yè)生產經營管理需要的財務控制體系：以全面預算管理為綱以標準成本管理為基礎以現(xiàn)金流量控制為核心以信息化技術為支撐以財務管理為過程控制手段二、全面預算管理框架*1993－19941995－19992
7、000－年初步形成設置經營預算部門編制第一本年度預算相關預算制度的完善預算管理模式形成發(fā)展完善預算管理技術月度執(zhí)行預算的推出豐富預算藍本內容規(guī)范完善深化發(fā)展第一本經營規(guī)劃編制季度滾動預算推出以戰(zhàn)略目標為預算編制邏輯起點預算系統(tǒng)開發(fā)寶鋼全面預算管理發(fā)展沿革*集中一貫管理模式為預算管理的推行奠定了基礎。寶鋼一、二期工程建成后，在完善寶鋼五大基礎管理的同時，適應市場經濟環(huán)境，需要建立與之相適應的經營管理體系。財務管理在市場競爭中的保障功能逐步增強，為實施預算控制提供了生長發(fā)育的土壤。計劃管理、財務管理、營
8、銷管理的有機結合是實現(xiàn)財務預算向經營預算轉變的前提。寶鋼推行全面預算具備的條件作為預算管理的倡導者、實踐者，寶鋼不斷摸索，進行預算管理創(chuàng)新，逐步形成了－－基于價值創(chuàng)造的全面預算管理模式業(yè)務預算面向流程、反映價值創(chuàng)造；預算的財務維度突出價值貢獻視角；強調戰(zhàn)略預算概念，推進滾動預算（季度、年度）；突出預算的資源優(yōu)化配置功能；通過公司ESI工程，進行預算重整，強化預算作用。*全面預算管理整體架構戰(zhàn)略目標經營規(guī)劃年度預算計劃季度滾動預算日常經營經營預算反饋年度滾動預算決策控制
