農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容

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1、農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容業(yè)務(wù)s技術(shù)審計(jì)實(shí)務(wù)【l】瞳關(guān)注發(fā)票管理與臺(tái)同造假一,發(fā)票管理問題在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常會(huì)遇到這樣的情況:一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè),主營(yíng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較正常.毛利率也基本保持同行業(yè)水平.經(jīng)營(yíng)一年卻出現(xiàn)虧損或者僅有小額盈利.甚至每年盈利狀況差異不大分析其原因是企業(yè)期間費(fèi)用發(fā)生額較大.致使利潤(rùn)大幅下降企業(yè)發(fā)生大額的期間費(fèi)用,如大額的辦公費(fèi),差旅費(fèi),餐飲費(fèi),培訓(xùn)費(fèi)以及各種考察費(fèi)等.與企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況有著十分不符的地方.因此.有著明顯的調(diào)節(jié)利潤(rùn)的嫌疑這種情況.實(shí)務(wù)界的朋友可能是司空見慣了.有些企業(yè)將通過各種途徑取

2、得的各類發(fā)票f當(dāng)然包括取得的非法發(fā)票1,以單位名義記賬.套取現(xiàn)金,調(diào)減利潤(rùn)以減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額.如此核算,對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的沖擊是可想而知的.一則企業(yè)偷逃了大量的所得稅.二則成為企業(yè)私設(shè)小金庫的溫床,或中飽私囊,引發(fā)大量犯罪行為的出現(xiàn)部分企業(yè)將應(yīng)發(fā)給職工的工資性質(zhì)的款項(xiàng),要求員工以報(bào)銷發(fā)票的形式取得現(xiàn)金.以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的雙重“功效”.這種做法甚至被引為避稅的法寶.目前.該種情況有愈演愈烈的趨勢(shì).已經(jīng)不是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)問題了該問題的產(chǎn)生主要是企業(yè)不正當(dāng)利益的驅(qū)使.加上政府部門對(duì)發(fā)票管理不力和打擊力度薄弱.以及財(cái)務(wù)制度對(duì)費(fèi)用列支的規(guī)定不完善所致

3、所以筆者認(rèn)為.首先應(yīng)加大力度.打擊私自印制和販賣發(fā)票的行為.凈化發(fā)票管理環(huán)境.從源頭上控制違規(guī)發(fā)票的流人.其次.應(yīng)制定統(tǒng)一的期間費(fèi)用扣除辦法.如業(yè)務(wù)招待費(fèi),廣告費(fèi),業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等,按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司所得稅前費(fèi)用扣除進(jìn)行的限制,以規(guī)避其抵稅的功效.最后,加強(qiáng)審計(jì)力度,內(nèi)部審計(jì),政府審計(jì),民間審計(jì)一起對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)把關(guān).從根本上改變目前發(fā)票管理疏松,混亂的狀況二,合同造假問題對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)信息真實(shí)性造成沖擊的還有合同造假的問題例如某國(guó)有企業(yè)A公司.2000年A公司與其關(guān)聯(lián)方控股母公司B公司簽訂了一份電信增值服務(wù)合同根據(jù)合同規(guī)定.A公司向B公司提供電信增值服務(wù).勞務(wù)已經(jīng)提供并

4、獲得收取款項(xiàng)的權(quán)利.并開具了相應(yīng)發(fā)票A公司處理如下:確認(rèn)當(dāng)期收入.按收入額繳納了相關(guān)的稅金.形成對(duì)B公司的債權(quán)作為應(yīng)收賬款掛賬.但B公司一直未支付.考慮B公司支付能力等情況.2004年雙方又簽訂協(xié)議.協(xié)議規(guī)定A公司免除B公司所欠的債.A公司在2004年度全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備整個(gè)過程.A,B公司賬務(wù)處理均有協(xié)議和董事會(huì)決議為依據(jù).有開具的發(fā)票和納稅申報(bào)資料.從形式上看是比較合規(guī)的.但事后通過其他途徑得知.A,B公司簽訂的是虛假的合同.由于A公司2000年度利潤(rùn)指標(biāo)無法完成.通過簽訂虛假合同虛增利潤(rùn).補(bǔ)繳稅金.待公司盈利狀況較好時(shí).再通過虛假合同將以前的虛增的利潤(rùn)

5、”回吐”.達(dá)到以豐補(bǔ)歉的目的.通過合同造假的方法來調(diào)節(jié)利潤(rùn).比上述發(fā)票造假更為隱蔽.也更易為管理當(dāng)局操縱.對(duì)此.筆者認(rèn)為,首先對(duì)審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)情況應(yīng)該有一個(gè)清楚的了解.必要時(shí)對(duì)合同涉及的內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查,以判斷其真實(shí)性.其次,虛假合同多發(fā)生在關(guān)聯(lián)方及隱性關(guān)聯(lián)方之間.我們應(yīng)該更加關(guān)注簽訂合同的變更情況.及關(guān)聯(lián)方企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)處理情況.最后,在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)對(duì)諸如大額合同的”推倒重來”的做法有一個(gè)明確的會(huì)計(jì)處理界定.對(duì)類似業(yè)務(wù)應(yīng)該作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)來調(diào)整.而不是在當(dāng)期調(diào)整.以杜絕企業(yè)調(diào)控利潤(rùn)的企圖關(guān)注簽訂合同的變更情況.及關(guān)聯(lián)方企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)處理情況

6、最后.在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)對(duì)諸如大額合同的”推倒重來”的做法有一個(gè)明確的會(huì)計(jì)處理界定.對(duì)類似業(yè)務(wù)應(yīng)該作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)來調(diào)整.而不是在當(dāng)期調(diào)整.以杜絕企業(yè)調(diào)控利潤(rùn)的企圖(作者:丁丁)(摘自《財(cái)會(huì)信報(bào)》(京),2009.8.31.B5)農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)貸款對(duì)象范圍廣.貸款方式方便快捷信用評(píng)級(jí)為一般級(jí)及以上的金穗惠農(nóng)卡持有人均可申請(qǐng)農(nóng)戶小額貸款農(nóng)戶小額貸款以農(nóng)業(yè)銀行發(fā)行的金穗惠農(nóng)卡為載體.在核定的最高授信額度及貸款期限內(nèi).采用自助循環(huán)方式.隨借隨還.自助放款還款.方便快捷.貸款融資成本低農(nóng)戶小額貸款一般采取利隨本清的還款方式.按照農(nóng)

7、戶貸款的實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算利息,通過自助設(shè)備隨借隨還.最大限度降低農(nóng)民的融資成本.同時(shí)持卡農(nóng)戶還可享受免收賬戶服務(wù)費(fèi),工本費(fèi)及年費(fèi)減半等費(fèi)用優(yōu)惠措施貸款擔(dān)保方式靈活多樣.農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)可采用抵押,質(zhì)押,保證,農(nóng)戶聯(lián)保及”公司+農(nóng)戶+訂單”等多種擔(dān)保方式進(jìn)行擔(dān)保.對(duì)于誠(chéng)實(shí)守信的農(nóng)戶,可以直接以信用擔(dān)保的方式申請(qǐng)不超過五千元的信用貸款農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容貸款投向是否合規(guī)國(guó)家對(duì)煙葉等經(jīng)濟(jì)農(nóng)業(yè)實(shí)行計(jì)劃管理.任何單位,部門不得超計(jì)劃種植,收購.因此對(duì)于從事煙葉等國(guó)家指令性計(jì)劃種植的農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù).審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注貸款投向是否符合國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策,有無發(fā)放超計(jì)劃,超

8、范圍的農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)貸款資金用途是否合規(guī).農(nóng)戶小額