公司治理下的內(nèi)部審計(jì)模式探析

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1、___________________________________________________________________________________________公司治理下的內(nèi)部審計(jì)模式探析摘要：內(nèi)部審計(jì)在上市公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。因此，有必要在了解內(nèi)部審計(jì)職能及西方國(guó)家公司內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，并結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，提出我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)模式選擇及其未來(lái)展方向?！　￡P(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)模式　　　　一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系　　　　1、公司治理、內(nèi)部審計(jì)的定義　　所謂公司治理是公司內(nèi)外部的一種契約或制度安排。按照經(jīng)濟(jì)

2、合作與發(fā)展組(OECD)在《公司治理結(jié)構(gòu)原則》中的定義：“公司治理是一種據(jù)以對(duì)工商公司進(jìn)行管理和控制的體系。公司治理明確規(guī)定了公司的各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者，并且清楚地說(shuō)明了決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。同時(shí)，它還提供了一種結(jié)構(gòu)，使之用以設(shè)置公司目標(biāo)，也提供了達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營(yíng)的手段?！眹?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從

3、而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！薄　?、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________　　2003年11月4日，美國(guó)證券交易委員會(huì)宣布上市公司治理新規(guī)則，其中一條是所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能崗位。內(nèi)部審計(jì)師已被看成是與董事會(huì)、高級(jí)管理層、外部審

4、計(jì)機(jī)構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。公司治理是企業(yè)運(yùn)作的基礎(chǔ)，它提供企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)受到公司治理的制約。它們是密不可分、相輔相成的。一方面，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境。是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開展，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵和外延是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果；另一方面，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通，左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)信息披露的真實(shí)和正確，最大限度地保護(hù)各利益主體的權(quán)益?！　　　《?/p>

5、、公司治理下的內(nèi)部審計(jì)功能　　　　1、內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)實(shí)施治理　　董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和審計(jì)活動(dòng)提供常規(guī)指導(dǎo)。如，審核內(nèi)部審計(jì)章程，提名或?qū)徟鷥?nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘用或解聘事宜等。在董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，公司內(nèi)部審計(jì)可以從戰(zhàn)略管理的高度來(lái)開展有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要包括認(rèn)定和評(píng)價(jià)與管理當(dāng)局業(yè)績(jī)有關(guān)的指標(biāo)，有關(guān)戰(zhàn)略制定過(guò)程是否符合科學(xué)的程序，管理當(dāng)局是否建立了應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)，是否遵守了法律和政府的規(guī)定等等，并向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果?！　?、內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助監(jiān)事會(huì)實(shí)施治理　　在公司治理中，監(jiān)事會(huì)是一個(gè)重要的機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)是代表股東

6、、債權(quán)人、公司員工和其他利益相關(guān)者對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)督，以防止管理當(dāng)局利用手中的權(quán)利來(lái)侵害公司利益相關(guān)者的利益。內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助監(jiān)事會(huì)開展公司治理審計(jì)揭露管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的錯(cuò)誤，查出管理當(dāng)局不符合法律、法規(guī)和公司章程的行為以及貪污，舞弊行為，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)管理當(dāng)局完成其受托責(zé)任。　　3、內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理當(dāng)局實(shí)施治理　　管理當(dāng)局是公司的經(jīng)營(yíng)管理者，對(duì)委托人的財(cái)產(chǎn)保值、增值負(fù)責(zé)。為了完成其受托責(zé)任，管理當(dāng)局必須借助內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局設(shè)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)、編制年度預(yù)算、分析年度決算、完善組織機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)管理跨度、制定公司政策、建立公司文化等方面

7、加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的成本小于6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________　　損失的減少時(shí)，公司價(jià)值增加。另