初級會計·周春利習(xí)題班·第十三講

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1、第十一講收入、費用和利潤四、不定項選擇題1.2011年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補助。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項作為補助，用于正在建造的新型設(shè)備，至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元

2、。（5）11月1日，甲公司收到一項綜合性的補助項目300萬元，企業(yè)難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)，哪些與收益相關(guān)，該建設(shè)項目自1月1日期至12月31日建設(shè)完畢并通過驗收。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）小題至第（2）小題。（1）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，不正確的有()。A.收到政府撥付的房屋補助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計入損益D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款

3、項應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本【答案】ACD【解析】收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助。（2）甲公司2011年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入金額是(??)。A.600萬元??B.920萬元C.900萬元??D.3400萬元【答案】B【解析】2011年度因政府補助確認(rèn)的收益金額=600+2000/50×6/12+300=920（萬元）。（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。借：銀行存款600貸：營業(yè)外收入600（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計

4、使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補助。借：銀行存款2000貸：遞延收益2000借：遞延收益20貸：營業(yè)外收入2000/50/2=20（萬元）（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項作為補助，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。借：銀行存款300貸：遞延收益300【提示】等設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后再開始攤銷。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。6借：銀行存款500貸：實收資本500（5）11月1

5、日，甲公司收到一項綜合性的補助項目300萬元，企業(yè)難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)，哪些與收益相關(guān)，該建設(shè)項目自1月1日期至12月31日建設(shè)完畢并通過驗收。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。11月1日：借：銀行存款300貸：遞延收益30011月末：借：遞延收益150貸：營業(yè)外收入15012月末：借：遞延收益150貸：營業(yè)外收入1502.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。資

6、料1:2011年1月至11月有關(guān)資料如下：科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入16500銷售費用420主營業(yè)務(wù)成本13200管理費用380其他業(yè)務(wù)收入1600財務(wù)費用190其他業(yè)務(wù)成本850營業(yè)外收入900營業(yè)稅金及附加260營業(yè)外支出620公允價值變動損益100投資收益50資料2：2011年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，銷售商品實際成本為450萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨

7、方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。（2）12月1日，委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為6萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件10萬元對外銷售，甲公司按照售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。12月15日丙公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額170萬元，款項已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。（3）12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。至12月31日，

8、實際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為職工薪酬）。（4）12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，銷售材料實際成本為40萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。（5）12月12日，收到1