購進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的思考 .doc

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1、購進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的思考關(guān)于增值稅進(jìn)稅稅額抵扣時(shí)限，應(yīng)特別注意把握以下三點(diǎn)，既兩個(gè)“當(dāng)期”和一個(gè)前提。兩個(gè)“當(dāng)期”，（1）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括購貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫”的當(dāng)期；（2）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括購貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購進(jìn)貨物付款”的當(dāng)期。一個(gè)前提，即無論是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，無論增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是在貨物驗(yàn)收入庫的當(dāng)期，還是在購進(jìn)貨物付款的當(dāng)期，均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票后，方能進(jìn)行抵扣。這里通過一個(gè)案例，將我們財(cái)會(huì)人員日常工作中遇到的一些問題，解析如下，希望能對大家有所

2、幫助?！　±篈企業(yè)從B企業(yè)購入材料（商業(yè)為庫存商品）一批，合同注明不含稅價(jià)價(jià)100萬元，貨物于25日到達(dá)并驗(yàn)收入庫，至月末為止，A企業(yè)尚未收到B企業(yè)的發(fā)票帳單，也未向B企業(yè)付款。于次月10日，A收到專用發(fā)票，注明貨款100萬元，稅款17萬元。　　解析如下：月末A收到貨物，未付款、未收發(fā)票　　先暫估，　　借：原材料（庫存商品）100萬　　　　貸：應(yīng)付帳款-暫估100萬　　一、先收到發(fā)票，后付款　　（1）工業(yè)：　　收到發(fā)票時(shí)，　　借：原材料紅字100　　　　貸：應(yīng)付帳款—暫估紅字100　　借：原材料100萬　　　　應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）17萬　　　　貸：應(yīng)付帳款117萬　　付

3、款時(shí)，3　　借：應(yīng)付帳款117萬　　　　貸：銀行存款117萬　　點(diǎn)評：A工業(yè)企業(yè)已于上月末對貨物驗(yàn)收入庫，現(xiàn)在只要收到增值稅專用用票，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而不用考慮是否支付貨款?！　。?）商業(yè)：　　收到發(fā)票，未付款時(shí)，　　借：庫存商品紅字100萬　　　　貸：應(yīng)付帳款—暫估紅字100萬　　借：庫存商品100萬　　　　待扣稅金17萬　　　　貸：應(yīng)付帳款117萬　　付款時(shí)，　　借：應(yīng)付帳款117萬　　　　貸：銀行存款117萬　　同時(shí)，　　借：應(yīng)交稅金—增（進(jìn)項(xiàng)稅）17萬　　　　貸：待扣稅金17萬　　點(diǎn)評：A商品流通企業(yè)在只收到發(fā)票時(shí)，盡管貨物已于上月驗(yàn)收入庫，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

4、額，只有在實(shí)際付款時(shí)，才能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣?！　《⑾雀犊?，后收到發(fā)票：　　（1）工業(yè)同商業(yè)會(huì)計(jì)處理相同?！　「犊顣r(shí)，沖回暫估?！　〗瑁涸牧希t字）100萬　　　　貸：應(yīng)付帳款—暫估（紅字）100萬3　　同時(shí)，　　借：原材料100萬　　　　待扣稅金17萬　　　　貸：銀行存款117萬　　收到發(fā)票時(shí)，　　借：應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17萬　　　　貸：待扣稅金17萬3