中國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

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1、摘要本文通過搜集大量國內(nèi)外文獻(xiàn)，應(yīng)用比較分析法、定性定量分析法，綜合全面的回顧了有關(guān)上市公司內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究進(jìn)展，并結(jié)合相關(guān)的理論基礎(chǔ)和我國上市公司的客觀事實(shí)情況進(jìn)行了定性分析，指出了我國上市公司內(nèi)部存在的問題并圍繞這些問題，提出了建設(shè)性的意見。關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制管理iAbstractInthispaper,throughcollectingalargenumberofdomesticandforeignliterature,comparativeanalysis,qualitativeanalysis,quantitativ

2、ecomprehensivereviewedtheresearchprogressbothathomeandabroadabouttheinternalcontroloflistedcompanies,andcombinedwithrelatedtheoreticalbasisandtheobjectivefactsofChina'slistedcompanieshascarriedonthequalitativeanalysis,pointsouttheproblemsexistinginChineselistedcompaniesinterna

3、landaroundtheseproblems,putsforwardtheconstructiveSuggestions.Keywords:thelistedcompany,internalcontrol,internalcontrolmanagemi目錄第一章緒論11.1研究的意義及背景11.2研究近況21.2.1國內(nèi)研究狀況21.2.2國外研究狀況4第二章內(nèi)部控制的理論分析62.1內(nèi)部控制的概念以及作用62.1.1內(nèi)部控制的概念62.1.2內(nèi)部控制的作用72.2防止內(nèi)部控制信息泄露的理論指導(dǎo)8第三章我國內(nèi)部控制規(guī)范及現(xiàn)狀分析93.1我國內(nèi)部控

4、制的相關(guān)規(guī)范93.2我國內(nèi)部控制情況描述性分析103.3分析內(nèi)部控制存在問題113.3.1內(nèi)部控制客觀需求過高113.3.2內(nèi)部控制要主體要靠政府推動(dòng)113.3.3市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)決定內(nèi)部控制發(fā)展空間11第四章案例分析124.1上市公司內(nèi)部控制基本構(gòu)架124.2內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)12第五章優(yōu)化我國內(nèi)部控制制度145.1內(nèi)部控制信息相關(guān)者的治理決策145.2完善內(nèi)部控制規(guī)范14總結(jié)15參考文獻(xiàn)16i第一章緒論1.1研究的意義及背景隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及世界金融體系的進(jìn)一步完善，越來越多的公司開始意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)上市公司的增多也極大的刺激了市場(chǎng)經(jīng)

5、濟(jì)的發(fā)展。在德勒會(huì)計(jì)事物所的報(bào)告中指出，08年選擇自我進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的公司就多達(dá)95家，占全部比例的27%，由此可以發(fā)現(xiàn)隨著當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各上市公司對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重視；09年進(jìn)行調(diào)查的352家國內(nèi)上市公司中有88.24%的公司提高了自身企業(yè)內(nèi)部控制的重視性。這也帶來了一個(gè)疑問，這些上市的公司選擇進(jìn)行自我披露內(nèi)部控制信息的原因是什么？正確準(zhǔn)確的披露公司的內(nèi)部控制信息，可以進(jìn)一步更正對(duì)外信息的不對(duì)稱性，促進(jìn)證券價(jià)格更為精確和細(xì)致的反饋公司的真實(shí)價(jià)值，同時(shí)選擇進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露也可以推進(jìn)、改善企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)于企業(yè)自身控制的危機(jī)意識(shí)，督促管理

6、人員進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、優(yōu)化管理體系；與此同時(shí)也可以加強(qiáng)外部信息使用人員對(duì)信息的掌握性，為其提供更多的附加信息。對(duì)于一個(gè)企業(yè)投資人員而言，企業(yè)內(nèi)部控制信息是其進(jìn)行重大決策的關(guān)鍵影響因素，依據(jù)這些內(nèi)部的控制信息，投資人員可以進(jìn)一步判斷企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的各個(gè)環(huán)節(jié)是否完善，是否存在明顯的問題，各部門的執(zhí)行上是否存在失效、失職的現(xiàn)象，通過這些信息去判斷一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營信息以及財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)有效，判斷公司的未來發(fā)展方向以及存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此眾多的上市公司除了對(duì)外公開部分真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息外也要進(jìn)一步披露企業(yè)內(nèi)部的控制信息，這在側(cè)面也反饋了一個(gè)公司內(nèi)

7、部控制與會(huì)計(jì)信息之間的必然聯(lián)系和內(nèi)在關(guān)系。在會(huì)計(jì)年度的報(bào)表信息當(dāng)中所披露的信息，也在側(cè)面反饋著企業(yè)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性，有效性，時(shí)效性。在我國雖然部分上市公司通過內(nèi)部控制信息披露改善了一定的企業(yè)現(xiàn)狀，也提17出了相應(yīng)的制度。但由于我國上市企業(yè)之間整體大環(huán)境存在明顯的缺陷，彼此責(zé)任制不清楚、缺乏強(qiáng)制性、明確性、認(rèn)識(shí)不足等原因，造成各上市公司對(duì)于內(nèi)部控制信息的披露意愿強(qiáng)度不足，致使當(dāng)前在我國范圍內(nèi)發(fā)展的內(nèi)部控制信息情況還不慎樂觀。因此，本文通過對(duì)國內(nèi)外上市企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行綜合的回顧，內(nèi)部控制本身的作用以及圍繞企業(yè)實(shí)例內(nèi)部控制的具體落實(shí)情況進(jìn)行

8、系統(tǒng)的討論，提出了相應(yīng)的解決辦法和內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，為上市企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施和改善以及相應(yīng)政策的制定提供了建設(shè)性的參考意見