專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建 .doc

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1、專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建　效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同，財(cái)務(wù)審計(jì)重在查證，而效益審計(jì)重在分析，找原因，提建議，分析法是效益審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最具特色的方法之一。隨著內(nèi)部控制理論、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、系統(tǒng)論、技術(shù)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)等...　　效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同，財(cái)務(wù)審計(jì)重在查證，而效益審計(jì)重在分析，找原因，提建議，分析法是效益審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最具特色的方法之一。隨著內(nèi)部控制理論、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、系統(tǒng)論、技術(shù)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)等廣泛運(yùn)用于審計(jì)實(shí)踐，也能使審計(jì)從單純查賬擴(kuò)展為系統(tǒng)分析。系統(tǒng)分析需要建立多要素、多層次的評(píng)

2、價(jià)指標(biāo)體系。因此，專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建需要根據(jù)專項(xiàng)資金效益審計(jì)的內(nèi)容，設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定指標(biāo)體系，這是專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。一、專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容　　效益是一個(gè)高層次的綜合反映，任何經(jīng)濟(jì)行為其著眼點(diǎn)無(wú)一不是圍繞著效益，專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)也應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個(gè)方面的基本內(nèi)容展開(kāi)?！　。ㄒ唬ｍ?xiàng)資金經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)性指對(duì)一些活動(dòng)，在保證質(zhì)量的前提下，將其資源消耗量降低到最低水平。對(duì)于專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，以農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)與改造資金為例，就是要檢查農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)與改造項(xiàng)目，在立項(xiàng)

3、前是否進(jìn)行了項(xiàng)目可行性的論證，立項(xiàng)時(shí)是否有小項(xiàng)目套大項(xiàng)目、假立項(xiàng)或相同項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)問(wèn)題；檢查國(guó)家、省級(jí)財(cái)政預(yù)算單位在批復(fù)預(yù)算和撥付資金時(shí)是否及時(shí)足額，項(xiàng)目資金有無(wú)實(shí)際到位，撥付到位率是多少，應(yīng)配套的資金是否及時(shí)配套到位，有無(wú)影響項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)度；檢查項(xiàng)目支出總額和構(gòu)成是否符合國(guó)家和省發(fā)改委下達(dá)的投資計(jì)劃，專項(xiàng)資金使用是否有損失浪費(fèi)、截留挪用或體外循環(huán)的行為，有多大比例的資金從總體上發(fā)生損失浪費(fèi)和跑冒滴漏現(xiàn)象；檢查真正用于項(xiàng)目資金比率，比例和結(jié)構(gòu)是否合理，項(xiàng)目支出是否有節(jié)余等?！　。ǘｍ?xiàng)資金效率性的評(píng)價(jià)內(nèi)容效率性是

4、指產(chǎn)品、服務(wù)或其它形式的活動(dòng)與其消耗資源的關(guān)系。一項(xiàng)有效益的活動(dòng)應(yīng)該是在保證質(zhì)量的前提下，以一定的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出使用最少的投入。對(duì)于專項(xiàng)資金的效率性審計(jì)就是要檢查被審計(jì)單位是否根據(jù)專項(xiàng)資金支持的重點(diǎn)和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控發(fā)揮作用，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)；資金分配和安排是否向這些專項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)A斜，從而發(fā)揮專項(xiàng)資金的資助作用。以中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金為例，應(yīng)審查省中小企業(yè)管理局關(guān)于該項(xiàng)目的支出編制和資金分配是否符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策，用于支持中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展、與大企業(yè)協(xié)作配套、技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)

5、品開(kāi)發(fā)、新技術(shù)推廣等方面；審查中小企業(yè)管理局、發(fā)改委、財(cái)政部等被審單位是否建立了中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的申報(bào)、審核管理制度，省中小企業(yè)管理局是否對(duì)申請(qǐng)的中小企業(yè)的資格條件以相關(guān)資料進(jìn)行了審查，是否會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門建立了專家評(píng)審制度，這一過(guò)程是否獨(dú)立、公開(kāi)、透明等，省級(jí)財(cái)政部門是否對(duì)省級(jí)中小企業(yè)管理局提交的項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行了審核，預(yù)算的審批、資金的撥付等預(yù)算管理制度是否健全有效；審查項(xiàng)目支出具體使用管理辦法是否健全有效，具體執(zhí)行是否遵循項(xiàng)目申報(bào)的規(guī)定和使用管理辦法，有無(wú)因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效率低

6、下，中小企業(yè)管理局、發(fā)改委、財(cái)政部等資金或項(xiàng)目管理部門對(duì)資金的使用是否建立定期監(jiān)督檢查制度等。5　?。ㄈｍ?xiàng)資金效果性的評(píng)價(jià)內(nèi)容效果性指項(xiàng)目、計(jì)劃或其他活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際效果之間的關(guān)系，即產(chǎn)品、服務(wù)和其他形式的活動(dòng)在多大程度上達(dá)到既定的政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其他預(yù)期效果。對(duì)于專項(xiàng)資金的效果性審計(jì)就是要審核專項(xiàng)資金支持的目的是否達(dá)到，實(shí)際效果與預(yù)期效果差異多大，從項(xiàng)目決策、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)審查，有無(wú)決策失誤，工程質(zhì)量隱患，是否存在建設(shè)進(jìn)度緩慢、項(xiàng)目閑置難以運(yùn)營(yíng)等不合理問(wèn)題。例如，對(duì)于農(nóng)村電網(wǎng)的建設(shè)與改造項(xiàng)目，需要

7、評(píng)價(jià)農(nóng)村電網(wǎng)的建設(shè)與改造項(xiàng)目完成后，農(nóng)村用電量提高了多少？線損率減少了多少？并與改造前的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較。還有中小企業(yè)發(fā)展資金資助中小企業(yè)的項(xiàng)目完成后，中小企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率提高了多少？新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成功率達(dá)到多少？本地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展水平在全國(guó)上升了多少位？并與資助前的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較。二、專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則　　評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是建立專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)的載體，專項(xiàng)資金的效益必須通過(guò)評(píng)價(jià)指標(biāo)予以體現(xiàn)。建立專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則:　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)性原則評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)有直接的聯(lián)系，不能

8、因?yàn)槿菀资占褪褂谩Ｖ挥袕膶徲?jì)目標(biāo)出發(fā)，圍繞審計(jì)目標(biāo)來(lái)選擇和確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能有的放矢，達(dá)到預(yù)期的效益審計(jì)效果。就專項(xiàng)資金效益審計(jì)情況而言，必須要圍繞專項(xiàng)資金效益審計(jì)的主要目的來(lái)進(jìn)行選擇，才能確定所需的“合適的”審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)?！　。ǘ┩暾栽瓌t由于專項(xiàng)資金涉及多因素、多目標(biāo)，專項(xiàng)資金支出的結(jié)果往往包含著多重的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及環(huán)境目標(biāo)的要求,不同的因素或指標(biāo)包含