2015審計(jì)總復(fù)習(xí)徐永濤

《2015審計(jì)總復(fù)習(xí)徐永濤》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)　　　　審計(jì)總復(fù)習(xí)第一章　審計(jì)概述　　考題預(yù)測(cè)：（1）以填表的方式考核具體項(xiàng)目的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的關(guān)系，特別關(guān)注教材表1-1的舉例。（2）在綜合題中考核風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)）的填表題及循環(huán)審計(jì)章節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)（內(nèi)部控制）會(huì)影響哪些認(rèn)定?！　　究键c(diǎn)一】合理保證與有限保證的區(qū)別　　鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證?！　徲?jì)—積極式報(bào)告—合理保證（高水平保證）　　審閱—消極式報(bào)告—有限保證（低于高水平的保證）業(yè)務(wù)類型區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表

2、審閱）目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集檢查記錄文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等詢問(wèn)、分析程序證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高較低結(jié)論方式以積極方式提出結(jié)論以消極方式提出結(jié)論　　【考點(diǎn)二】審計(jì)要素　　　?。ㄒ唬┤疥P(guān)系人　　審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人：被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期

3、使用者?！　　　　〉?2頁(yè)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)　　　　審計(jì)　　管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)。管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者；如果沒有責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)?！　。ǘ╄b證對(duì)象（財(cái)務(wù)報(bào)表）　　鑒證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件：　　1.鑒證對(duì)象可以識(shí)別；　　2.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。　?。ㄈ?biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)）　　標(biāo)準(zhǔn)

4、的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性?！　。ㄋ模徲?jì)證據(jù)　　在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。　　（五）審計(jì)報(bào)告　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)表（鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)），以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。　　【考點(diǎn)三】理解被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵　?。ㄒ唬┱J(rèn)定分類：所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確

5、性（4）截止（5）分類（1）存在（2）權(quán)利和義務(wù)（3）完整性（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)（2）完整性（3）分類和可理解性（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)　?。ǘ┕芾韺诱J(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例（簡(jiǎn)答題）管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在性資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額截止銷售業(yè)

6、務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足　　【考點(diǎn)四】審計(jì)的幾個(gè)要求　?。ㄒ唬徲?jì)固有限制　　1.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！　?.審計(jì)的固有限制源于（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、（2）審計(jì)程序的性質(zhì)，以及（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以

7、合理的成本完成審計(jì)的需要。　　　　　第92頁(yè)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)　　　　審計(jì)　　3.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。　　4.完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?！　?.審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由?！　。ǘ┍３致殬I(yè)懷疑　　1.職業(yè)懷疑貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。　　2.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正

8、直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求?！　　究键c(diǎn)五】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　?。ㄒ唬┠Ｐ停簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。　　兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。類別固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)概念固有風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部