企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架評(píng)析

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1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架評(píng)析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架評(píng)析從前文論述可知，國(guó)外內(nèi)部控制理論已發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論的發(fā)展也在不斷向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方向邁進(jìn)。在內(nèi)部控制理論發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段時(shí)，世界上最權(quán)威的理論研究成果便是COSO發(fā)布的新報(bào)告ERM框架。毫無(wú)疑問(wèn)，無(wú)論是已進(jìn)入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段的國(guó)家還是正在努力向這一方向發(fā)展的國(guó)家，都需要以ERM框架作為構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型內(nèi)部控制的重要參照和學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，本節(jié)將對(duì)ERM框架發(fā)布的背景及主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)評(píng)析，幫助讀者深入了解內(nèi)部控制理論發(fā)展的高級(jí)階段企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)也為后文論述

2、打下理論基礎(chǔ)。一、〔RM框架發(fā)布的背景20世紀(jì)末，風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理已成為公司治理各方參與者關(guān)注的內(nèi)容，也成為會(huì)計(jì)職業(yè)界的關(guān)注焦點(diǎn)之一。人類進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大變化，經(jīng)濟(jì)的全球一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日新月異、技術(shù)變遷的加快以及競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，都引發(fā)了不確定性。換言之，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大為增加，現(xiàn)代企業(yè)將在這種環(huán)境下生存發(fā)展。此時(shí)，內(nèi)部控制整體框架在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)上已顯得捉襟見(jiàn)肘。因此，如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越成為公司治理各方關(guān)注的內(nèi)容，也成為會(huì)計(jì)職業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)之一。同時(shí)，這期間美國(guó)相繼爆發(fā)了安然、施樂(lè)、世通等一系列超大型公司的財(cái)務(wù)丑聞事

3、件和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略失敗案例，嚴(yán)重削弱了投資者信心，使得隨后出現(xiàn)的新法律、法規(guī)和各種準(zhǔn)則等都在強(qiáng)調(diào)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理。COSO委員會(huì)響應(yīng)這一趨勢(shì)，在2001年成立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目咨詢委員會(huì)①，并開(kāi)始對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究。歷經(jīng)幾年的醞釀，COSO委員會(huì)終于在2003年7月頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》征求意見(jiàn)稿，并于2004年9月發(fā)布了正式稿。ER五江框架在1992年《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合SOX法案在內(nèi)部控制方面的規(guī)定，吸收了美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)②、①國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道也參與了該項(xiàng)目。②英文全稱為s~tiesandEx

4、changeco~ission，簡(jiǎn)稱sEc。sEc為配合sox法案404條款有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的實(shí)施，于2003年發(fā)布的最終規(guī)則中，要求除了注冊(cè)的投資公司外，其他所有按照《1934年證券交易法》出具年報(bào)的公眾公司在其年度報(bào)告中，應(yīng)包括管理當(dāng)局關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的書(shū)面報(bào)告。部控制理論的歷史沿革公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)①及其他職業(yè)團(tuán)體在內(nèi)部控制方面取得的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架評(píng)析從前文論述可知，國(guó)外內(nèi)部控制理論已發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論的發(fā)展也在不斷向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方向邁進(jìn)。在內(nèi)部控制理論發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段時(shí)，世界上最權(quán)威的

5、理論研究成果便是COSO發(fā)布的新報(bào)告ERM框架。毫無(wú)疑問(wèn)，無(wú)論是已進(jìn)入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段的國(guó)家還是正在努力向這一方向發(fā)展的國(guó)家，都需要以ERM框架作為構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型內(nèi)部控制的重要參照和學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，本節(jié)將對(duì)ERM框架發(fā)布的背景及主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)評(píng)析，幫助讀者深入了解內(nèi)部控制理論發(fā)展的高級(jí)階段企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)也為后文論述打下理論基礎(chǔ)。一、〔RM框架發(fā)布的背景20世紀(jì)末，風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理已成為公司治理各方參與者關(guān)注的內(nèi)容，也成為會(huì)計(jì)職業(yè)界的關(guān)注焦點(diǎn)之一。人類進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大變化，經(jīng)濟(jì)的全球一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日新月

6、異、技術(shù)變遷的加快以及競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，都引發(fā)了不確定性。換言之，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大為增加，現(xiàn)代企業(yè)將在這種環(huán)境下生存發(fā)展。此時(shí)，內(nèi)部控制整體框架在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)上已顯得捉襟見(jiàn)肘。因此，如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越成為公司治理各方關(guān)注的內(nèi)容，也成為會(huì)計(jì)職業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)之一。同時(shí)，這期間美國(guó)相繼爆發(fā)了安然、施樂(lè)、世通等一系列超大型公司的財(cái)務(wù)丑聞事件和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略失敗案例，嚴(yán)重削弱了投資者信心，使得隨后出現(xiàn)的新法律、法規(guī)和各種準(zhǔn)則等都在強(qiáng)調(diào)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理。COSO委員會(huì)響應(yīng)這一趨勢(shì)，在2001年成立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目咨詢委員會(huì)①，并開(kāi)始對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究

7、。歷經(jīng)幾年的醞釀，COSO委員會(huì)終于在2003年7月頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》征求意見(jiàn)稿，并于2004年9月發(fā)布了正式稿。ER五江框架在1992年《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合SOX法案在內(nèi)部控制方面的規(guī)定，吸收了美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)②、①國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道也參與了該項(xiàng)目。②英文全稱為s~tiesandExchangeco~ission，簡(jiǎn)稱sEc。sEc為配合sox法案404條款有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的實(shí)施，于2003年發(fā)布的最終規(guī)則中，要求除了注冊(cè)的投資公司外，其他所有按照《1934年證券交易法》出具年報(bào)的公眾公司在其

8、年度報(bào)告中，應(yīng)包括管理當(dāng)局關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的書(shū)面報(bào)告。第二章內(nèi)部控制理論的歷史沿革公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)