中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南

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1、中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南目錄4緒言6第一章中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度概述6第一節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)概述6一、什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)6二、關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定8三、關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的類型9四、公平交易原則10第二節(jié)中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法的歷史沿革10一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法律體系的初步確立11二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的形成16>2三、中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法律體系的構(gòu)成14第三節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度中納稅人的主要義務(wù)與責(zé)任14一、納稅人的申報(bào)義務(wù)15二、納稅人的報(bào)送資料義務(wù)15三、納稅人的舉證責(zé)任17四、納稅人違反上述義務(wù)的責(zé)任18第二章轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法18第一節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法概述18一、經(jīng)合組織《轉(zhuǎn)讓

2、定價(jià)指南》的相關(guān)規(guī)定19二、中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度中的相關(guān)規(guī)定21第二節(jié)可比非受控價(jià)格法21一、可比非受控價(jià)格法的含義21二、可比非受控價(jià)格法的適用22第三節(jié)再銷售價(jià)格法22一、再銷售價(jià)格法的含義23二、再銷售價(jià)格法的適用24第四節(jié)成本加成法24一、成本加成法的含義25二、成本加成法的適用27第五節(jié)其他方法27一、交易凈利潤(rùn)法28二、利潤(rùn)分割法30第六節(jié)中國(guó)與經(jīng)合組織關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法規(guī)定的差異32第三章關(guān)聯(lián)交易類型——有形資產(chǎn)32第一節(jié)概述32第二節(jié)制造企業(yè)32一、制造企業(yè)的類型36二、制造企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)37三、中國(guó)關(guān)于契約制造

3、商與契約加工商的規(guī)定39第三節(jié)銷售企業(yè)39一、銷售企業(yè)的類型43二、銷售企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)44三、市場(chǎng)拓展或維護(hù)策略中的定價(jià)問(wèn)題46第四章關(guān)聯(lián)交易類型——無(wú)形資產(chǎn)46第一節(jié)概述46一、無(wú)形資產(chǎn)46二、無(wú)形資產(chǎn)的類型48第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)48一、法律上的所有權(quán)與經(jīng)濟(jì)上的所有權(quán)49二、集約性所有權(quán)、分散性所有權(quán)及混合性所有權(quán)50第三節(jié)無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的類型50一、概述51二、“與實(shí)際收益相一致”的原則52三、成本分?jǐn)倕f(xié)議57第四節(jié)中國(guó)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定57一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則59二、相關(guān)法規(guī)的規(guī)定61第五章關(guān)聯(lián)交易類型——

4、服務(wù)61第一節(jié)概述63第二節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)間服務(wù)交易的主要形式63一、集團(tuán)服務(wù)中心提供的“共享服務(wù)”64二、契約服務(wù)商提供的“專業(yè)化服務(wù)”65第三節(jié)服務(wù)交易價(jià)格的確定65一、公平交易價(jià)格的確定方法67二、公平交易價(jià)格的收取方式68第四節(jié)中國(guó)關(guān)于服務(wù)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定68一、服務(wù)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的驗(yàn)證方法69二、服務(wù)交易所涉及的其他相關(guān)法規(guī)71三、關(guān)于分?jǐn)傄话愎芾碣M(fèi)和代墊費(fèi)用的規(guī)定72第六章關(guān)聯(lián)交易類型——融資72第一節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資交易的形式72一、資金借貸73二、貸款擔(dān)保74三、融資租賃74四、保理75第二節(jié)中國(guó)關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資交易

5、的規(guī)定75一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收法規(guī)的規(guī)定76二、融資交易的其他相關(guān)法規(guī)78第七章轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)78第一節(jié)概述79第二節(jié)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的審計(jì)程序79一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)程序83二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)程序中企業(yè)的權(quán)利、義務(wù)84三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)的舉證責(zé)任85第三節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)85一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因86二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的種類88三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)91第八章避免雙重征稅91第一節(jié)概述92第二節(jié)相互協(xié)商程序92一、概述93二、中國(guó)的實(shí)踐和立法94第三節(jié)預(yù)約定價(jià)安排94一、概述95二、

6、中國(guó)關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的規(guī)定99三、申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排的利弊102第九章海關(guān)估價(jià)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題102第一節(jié)概述104第二節(jié)關(guān)于海關(guān)估價(jià)中轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的規(guī)定104一、海關(guān)估價(jià)的基礎(chǔ)104二、“特殊關(guān)系”的確定105三、海關(guān)估價(jià)方法108四、海關(guān)估價(jià)方法與轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的比較109第三節(jié)海關(guān)對(duì)估價(jià)中轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的管理109一、海關(guān)對(duì)估價(jià)中轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的管理111二、中國(guó)海關(guān)與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)111第四節(jié)海關(guān)估價(jià)中轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的新動(dòng)態(tài)111一、特許權(quán)使用費(fèi)問(wèn)題113二、價(jià)格調(diào)整問(wèn)題113三、預(yù)約定價(jià)問(wèn)題115第十章關(guān)于制定適當(dāng)

7、的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的若干建議116第一節(jié)制定適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)政策116一、確定適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)架構(gòu)119二、如何在中國(guó)制定適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)政策120第二節(jié)價(jià)格調(diào)整緒言每當(dāng)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生資產(chǎn)、資金或者服務(wù)等方面的關(guān)聯(lián)交易時(shí)，相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)關(guān)注該集團(tuán)的利潤(rùn)分配情況。它們往往認(rèn)為，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)會(huì)試圖通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)安排，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體稅負(fù)最小化?；诖?，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)都想方設(shè)法，以確保本國(guó)稅收利益不受損失。它們通過(guò)制定相關(guān)法規(guī)以及進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)等方式來(lái)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)管。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)亦無(wú)例外。早在1998年4月，中國(guó)

8、國(guó)家稅務(wù)總局就針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)布了專門的管理規(guī)程，即國(guó)稅發(fā)【1998】59號(hào)文。該規(guī)章為稅務(wù)管理機(jī)關(guān)開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查和審計(jì)工作提供了業(yè)務(wù)指導(dǎo)。目前，中國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)每年對(duì)約5000家公司進(jìn)行案頭審計(jì)，并對(duì)其中的1000余家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，還對(duì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的公司中的半數(shù)以