impairment of financial assets（金融資產(chǎn)的減值—外文翻譯_學(xué)位論文.doc

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1、文章出處：中美經(jīng)濟(jì)周刊，英文版China-USAEconomicWeekly,Volume3,No.7,Sep.2009,ISSN:1527-3318金融資產(chǎn)的減值摘要：減值應(yīng)用在金融資產(chǎn)標(biāo)志著免稅額或認(rèn)為合理的管理對(duì)可能出現(xiàn)的事件收不上來(lái)的債務(wù)或應(yīng)收款。這是根據(jù)估計(jì)開(kāi)發(fā)的管理。建立可靠和足夠的估計(jì)，必須反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，是該項(xiàng)管理的責(zé)任。評(píng)估的適當(dāng)性原則和方法，并有足夠的估計(jì)，如為了確認(rèn)金融的真實(shí)和公正性,陳述部分是獨(dú)立審計(jì)師的部分責(zé)任。評(píng)估和充足的金融資產(chǎn)減值的實(shí)體，在銀行界承擔(dān)更高具有同等重要的規(guī)定，不履行資產(chǎn)，并貸

2、款與墊款形成的重要元素利潤(rùn)損益表及資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)減值；評(píng)估；財(cái)務(wù)報(bào)表1．美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則相關(guān)概述根據(jù)美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則中FAS5"會(huì)計(jì)突發(fā)事件"和FAS114"會(huì)計(jì)債權(quán)國(guó)的減值貸款"交易占貸款損失。美國(guó)聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)的政策聲明還提供額外的指導(dǎo)意見(jiàn)確認(rèn)，以貸款和貸款組合去計(jì)量，披露和文件的減值。原則下，這些權(quán)威性的言論出來(lái)后，繼續(xù)的討論中的幾個(gè)會(huì)計(jì)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)在美國(guó)。該報(bào)表和標(biāo)準(zhǔn)在美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則下，一般想象的實(shí)際情況，因此而更有指令性的性質(zhì)。FAS5中會(huì)計(jì)應(yīng)急規(guī)定的原則，確定減值損失和FAS114建議的步

3、驟和方法,即應(yīng)適用于測(cè)量減值的個(gè)人貸款。無(wú)論報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)，都是互補(bǔ)，相輔相成的。估計(jì)的損失從意外情況將由應(yīng)急應(yīng)累算所收取費(fèi)用，對(duì)收入，如果同時(shí)具備滿足下列條件：A.現(xiàn)有的資料關(guān)于之前發(fā)行的金融報(bào)表表明，它很可能是一個(gè)資產(chǎn)已受損或負(fù)債已招致在財(cái)務(wù)報(bào)表日期上。這是暗含的在此情況下，必須是它可能有一個(gè)或一個(gè)以上的未來(lái)事件將會(huì)發(fā)生，確認(rèn)事實(shí)的損失。B.損失數(shù)額可合理估計(jì)。貸款受損時(shí)，基于當(dāng)前的信息和事件，它很可能是債權(quán)人按合同條款的貸款協(xié)議將無(wú)法收集所有應(yīng)收款項(xiàng)。此聲明但并未具體說(shuō)明如何一個(gè)債權(quán)人應(yīng)確定這是有可能的總額百

4、分之幾的合同不是可收回的。一家銀行或?qū)嶓w從事銀行活動(dòng)應(yīng)框定的條件或參數(shù)的基礎(chǔ)上，它將考慮一項(xiàng)貸款或某組貸款余額或應(yīng)收賬款作為受損。各實(shí)體應(yīng)明確訂定審查程序，使他們能確定貸款或收款均受損。這些審查程序或參數(shù)對(duì)所有銀行來(lái)說(shuō)可能不完全相同，因?yàn)檫@將在很大程度上依賴于成分與品質(zhì)以及其貸款組合。關(guān)于貸款和顧客的參數(shù)和條件涉及的表現(xiàn)，我們?cè)敢馇矣心芰χЦ?，方向業(yè)務(wù)的客戶，但總的趨勢(shì)是行業(yè)，部門等。個(gè)人貸款獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)屬性和投資組合，分割貸款進(jìn)行評(píng)估應(yīng)與一組參數(shù)，適當(dāng)?shù)慕o他們，以確定他們是否受到損害。42．國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架相關(guān)概述國(guó)際會(huì)計(jì)

5、準(zhǔn)則第39號(hào)是規(guī)定金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則。金融資產(chǎn)根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)是被列為買賣，持有至到期，可供出售的，并來(lái)源于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。貿(mào)易債務(wù)和債務(wù)所帶來(lái)的融資活動(dòng)，屬于一類源于貸款及應(yīng)收款。源于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是被認(rèn)可的攤銷費(fèi)用初步要抓緊落實(shí)攤銷成本減去減值撥備，如果有的話，隨后以初步測(cè)量。根據(jù)美國(guó)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相類似的基本原則下宣判。這是實(shí)體的職責(zé)以確定是否有金融資產(chǎn)，其中可能已受損基于客觀證據(jù)。高研所列舉的客觀證據(jù)，這可能有助于金融資產(chǎn)的減值。市場(chǎng)價(jià)值地下落，債務(wù)人凈值地削弱，使市場(chǎng)份額下降，無(wú)法

6、滿足承諾，或許有哪些因素可以表明減值的金融資產(chǎn)。如果帳面價(jià)值大于凈現(xiàn)值未來(lái)預(yù)期的現(xiàn)金流量，金融資產(chǎn)發(fā)生減值。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許個(gè)人金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值是物質(zhì)的，或者對(duì)某一投資組合的基礎(chǔ)上的屬性的評(píng)估減值。主觀判斷管理層必須可靠地估計(jì)三個(gè)重要元素減值評(píng)估?；诳陀^證據(jù)他們有能力找出受損金融資產(chǎn)，估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，目前的情況對(duì)債務(wù)人和標(biāo)的證券的，如果有的話，并選擇適當(dāng)?shù)目鄢视?jì)算凈現(xiàn)值。賬面值與凈現(xiàn)值未來(lái)預(yù)期的現(xiàn)金流量之間的差額是隨后被控以盈利和虧損要么通過(guò)提供帳戶或以其他方式。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈現(xiàn)值所有受損的金融資產(chǎn)已被

7、計(jì)算來(lái)衡量受損。雖然該標(biāo)準(zhǔn)允許鑒定受損，無(wú)論是個(gè)人或組合的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)測(cè)量減值凈現(xiàn)值法既接受的情況。它假設(shè)的可能性或能力的實(shí)體來(lái)估計(jì)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的組合一樣。在實(shí)踐中相比個(gè)人貸款，未來(lái)現(xiàn)金流量是非常難估計(jì)的。4ImpairmentoffinancialassetsAbstract:Markedimpairmentoffinancialassetsusedinorthatareasonableallowanceforthemanagementofeventsthatmayoccurindebtornon-collecti

8、onofreceivables.Itisestimatedthatdevelopmentofthemanagement.Establishareliableandadequateestimatesmustbereflectedinfinancialstatements,isthemanagement's