企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理-方法

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1、企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理2012年7月23日15:28:45來(lái)源:轉(zhuǎn)載閱讀數(shù)：1082　　今天，對(duì)應(yīng)收帳款的管理已成為企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)。相比之下，對(duì)應(yīng)付帳款的管理則鮮被提及。在會(huì)計(jì)理論中，應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟(jì)交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，既然大多數(shù)生產(chǎn)要素的市場(chǎng)是買方市場(chǎng)，只要我有購(gòu)買需求，就會(huì)有賣家找上門來(lái)，與供應(yīng)商

2、的關(guān)系如何并不重要，因此對(duì)應(yīng)付帳款不存在有意識(shí)的管理，對(duì)帳和盡可能地延緩支付貨款成為應(yīng)付帳款管理的主要內(nèi)容?！　〉?，在目前流行的供應(yīng)鏈理論看來(lái)，企業(yè)與供應(yīng)商之間決非“買”、“賣”關(guān)系這么簡(jiǎn)單，而是一種長(zhǎng)期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。通過(guò)與供應(yīng)鏈上游企業(yè)間的緊密聯(lián)系和協(xié)同運(yùn)作，充分利用內(nèi)外資源，使供應(yīng)商有效地參與到企業(yè)自身的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷售預(yù)測(cè)、成本降低甚至管理運(yùn)作方式的改進(jìn)等方面，從而創(chuàng)造了一種新型的、能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的商業(yè)運(yùn)作模式?！　〖訌?qiáng)應(yīng)付帳款的管理，是維護(hù)企業(yè)與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證

3、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。本文從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，談?wù)勅绾芜M(jìn)行應(yīng)付帳款的管理?！　∫?、規(guī)范應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)核算　　核算是管理的基礎(chǔ)和信息來(lái)源，錯(cuò)誤的核算將導(dǎo)致錯(cuò)誤的信息和錯(cuò)誤的分析結(jié)果，因此規(guī)范應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)核算至關(guān)重要?！　?.“應(yīng)付帳款”科目的設(shè)置與核算　　為了保證數(shù)據(jù)來(lái)源的統(tǒng)一性，減少核算級(jí)次，對(duì)供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付帳款”一個(gè)一級(jí)科目，“預(yù)付帳款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付帳款”的借方（編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需根據(jù)其余額方向進(jìn)行重分類）。“應(yīng)付帳款”科目借方藍(lán)字反映實(shí)際支付（或預(yù)付）的款項(xiàng)，借方紅字反映

4、收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng)；貸方藍(lán)字反映實(shí)際收到的材料或商品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料或商品；期末借方余額反映公司實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng)，貸方余額反映公司應(yīng)付未付的款項(xiàng)?！皯?yīng)付帳款”科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬或按往來(lái)單位（供應(yīng)商）核算?！　?.帳務(wù)處理及時(shí)性要求　　在采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)取得貨物出入庫(kù)單據(jù)并做帳務(wù)處理。在企業(yè)實(shí)際工作中，由于貨物流轉(zhuǎn)與單據(jù)流轉(zhuǎn)并非完全同步進(jìn)行，做帳的及時(shí)性往往很難得到保證；而帳務(wù)處理不及時(shí)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息的時(shí)間性差異，將直接影響應(yīng)付帳款帳齡分析的準(zhǔn)確性。如

5、何保證物流單據(jù)流轉(zhuǎn)的及時(shí)與暢通，是企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理中應(yīng)解決的問(wèn)題。規(guī)范應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)核算是進(jìn)行應(yīng)付帳款帳齡分析取數(shù)的基礎(chǔ)?！　《?、建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案　　供應(yīng)商基礎(chǔ)信息來(lái)源渠道有三種，一是財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)軟件中錄入，二是財(cái)務(wù)部門平時(shí)手工或電腦記載，三是企業(yè)物資采購(gòu)部門手工或電腦記載。由于各部門對(duì)供應(yīng)商信息需求不同和財(cái)務(wù)軟件自身的局限性，對(duì)于從前兩種渠道得到的供應(yīng)商信息，仍需進(jìn)行適當(dāng)?shù)募庸げ拍芗右赃\(yùn)用，因此第二、三種渠道相結(jié)合，即財(cái)務(wù)與采購(gòu)部門配合、在電腦中共同建立和維護(hù)供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，是較佳的

6、選擇?！　」?yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容視企業(yè)管理需要而定，通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡(jiǎn)稱（或編號(hào)）、國(guó)別、城市、供貨商品類型（或品種）、開始合作日期、結(jié)算幣種、結(jié)算方式（細(xì)分為轉(zhuǎn)帳、電匯、信用證、現(xiàn)金、預(yù)付等）、信用額度、信用期、（預(yù)付情況下）首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)方、稅票類型、我方經(jīng)辦人、對(duì)方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行帳號(hào)，等等。　　應(yīng)當(dāng)注意的是，為了增強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)之間的有效鏈接、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集和匯總分析，必須保證上述信息中至少有一條（如“供應(yīng)商簡(jiǎn)稱或編號(hào)”

7、）與財(cái)務(wù)軟件中的供應(yīng)商資料完全匹配。　　三、創(chuàng)建應(yīng)付帳款帳齡自動(dòng)分析表格　　為了分析企業(yè)對(duì)供應(yīng)商欠款時(shí)間的長(zhǎng)短，維護(hù)企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)，為資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，需要象對(duì)待應(yīng)收帳款客戶一樣，對(duì)應(yīng)付帳款的帳齡進(jìn)行分析。　　傳統(tǒng)的帳齡分析方法是，從應(yīng)收（付）帳款明細(xì)帳中逐筆提取、按客戶逐個(gè)進(jìn)行分析，其結(jié)果是速度慢、工作量大、準(zhǔn)確度低，在客戶數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)頻繁時(shí)幾乎無(wú)法開展。筆者在實(shí)際工作中，總結(jié)出一種結(jié)合財(cái)務(wù)軟件、利用EXCEL自動(dòng)快速地編制應(yīng)付帳款帳齡分析表的方法：在按月收集供應(yīng)商采購(gòu)額、付款額

8、的基礎(chǔ)上，將近幾年每個(gè)供應(yīng)商每個(gè)月采購(gòu)額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一張工作表中，然后運(yùn)用EXCEL函數(shù)，自動(dòng)、快速地編制出各種帳齡時(shí)間段金額分布的應(yīng)付帳款帳齡分析表（受篇幅所限，具體編制方法在此省略）。簡(jiǎn)化的“應(yīng)付帳款帳齡分析表”格式如下：序號(hào)供應(yīng)商名稱國(guó)別產(chǎn)品品種幣種信用期/天近半年累計(jì)采購(gòu)額近1年累計(jì)采購(gòu)額本期應(yīng)結(jié)算金額欠款余額360天結(jié)合供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，“應(yīng)付帳款帳齡分析表”能為我們提供與供應(yīng)商管理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短分布、超過(guò)信用期的供應(yīng)