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《淺談醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計論文》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺談醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計內(nèi)容摘要：內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。本文就醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計的主要內(nèi)容、方法進(jìn)行了表述。關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計財政部2001年6月22日頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》，明確了內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。衛(wèi)生部于2006年6月頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部
2、控制規(guī)定（試行）》。目前，按照《會計法》、“基本規(guī)范”、衛(wèi)生部規(guī)定要求建立、健全內(nèi)部會計控制制度并實施的醫(yī)院，逐漸增多。有的醫(yī)院沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，有的雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但不完善，執(zhí)行不得力，有的流于形式，造成醫(yī)院會計信息失真，費(fèi)用支出失控，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，有必要進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計，對醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行綜合評價，指出缺點，提出改進(jìn)建議。對規(guī)范醫(yī)院的會計工作，保證會計資料真實、完整，保證醫(yī)院財產(chǎn)安全完整，確保國家的法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的貫徹實行，改善醫(yī)院經(jīng)營管理水平，提高
3、醫(yī)院的兩個效益，減少審計風(fēng)險等都有著更大作用。一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計的內(nèi)容：醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容非常廣泛，涉及到方方面面，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度審計主要從以下幾個方面進(jìn)行：1、貨幣資金內(nèi)部會計控制審計。審計醫(yī)院貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)是管理有序可控，有無授權(quán)批準(zhǔn)制度；收費(fèi)人員前臺與后臺匯總，會計、出納是否分崗設(shè)置，不相容職務(wù)是否相互分離；有無嚴(yán)格的收費(fèi)管理制度，票據(jù)購買、領(lǐng)用、保管是否健全，貨幣資金收付的審批、審核、收付、復(fù)核、結(jié)算、記賬、清點等環(huán)節(jié)有無控制制度；財務(wù)主管是否定期監(jiān)督檢查現(xiàn)金、銀行日記帳，并核對銀行存款余額等。2、實物資
4、產(chǎn)的內(nèi)部會計控制審計。審計是否建立實物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，會計記錄與實物保管是否相互分離與制約。設(shè)備、器械、藥品、衛(wèi)生材料等實物資產(chǎn)的驗收入庫，領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等環(huán)節(jié)有無嚴(yán)格的制度及程序。手續(xù)是否完備，是否按會計制度進(jìn)行帳務(wù)處理等。1443、對外投資的內(nèi)部會計控制審計。審計醫(yī)院是否建立了規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，有無實行重大投資決策集體審議，聯(lián)簽責(zé)任制，投資項目有無可行性論證和投資效益報告，檢查投資的合法性、合規(guī)性，投資的風(fēng)險分析，投資的成本收益的確認(rèn)是否符合會計制度等。4、工程項目內(nèi)部會計控制審計。審計醫(yī)院有無建立規(guī)范工程項
5、目決策程序及工程項目投資決策責(zé)任制，審計工程項目是否違反建設(shè)程序，是否進(jìn)行招投標(biāo)管理，審計工程預(yù)算執(zhí)行情況、工程成本控制、工程項目管理和質(zhì)量管理；審計已完工工程的竣工決算的審計情況和固定資產(chǎn)交付使用情況；審計項目崗位設(shè)置，業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，預(yù)算控制、工程價款支付制度及竣工決算制度執(zhí)行情況。5、采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制審計。審計采購與付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置分離與相互制約情況；有無從請購、審批、招標(biāo)、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)工作程序及制度；重點審計不相容職務(wù)崗位分離制度，采購預(yù)算控制制度，請購、詢價、招標(biāo)及合同管理制度；審計授權(quán)批準(zhǔn)制
6、度，驗收制度，付款控制制度執(zhí)行情況。審查應(yīng)付、預(yù)付帳款的正確性，時效性，合法性，有關(guān)單據(jù)憑證和文件的使用和保管情況等。6、籌資活動的內(nèi)部會計控制審計。重點審計籌資活動決策過程包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式的決策的科學(xué)性、合法性，籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位、人員設(shè)置情況，審查籌資的風(fēng)險控制情況等。7、業(yè)務(wù)收入與收款的內(nèi)部會計控制審計。重點審計醫(yī)院收費(fèi)管理制度的執(zhí)行情況，有無多收、少收、漏收等情況，是否執(zhí)行國家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費(fèi)，是否做到合理檢查，合理用藥，合理治療，杜絕亂收費(fèi)，控制病人費(fèi)用。審查收入分類管理，是
7、否足額及時入帳，有無截留轉(zhuǎn)移收入和私設(shè)小金庫現(xiàn)象。審查收費(fèi)崗位設(shè)置情況，不相容職務(wù)是否分離，前臺收費(fèi)、住院結(jié)算和后臺匯總稽核，與銀行、醫(yī)保、財務(wù)等部門是否進(jìn)行核對，相互制約；審查退費(fèi)管理制度的執(zhí)行情況；檢查應(yīng)收醫(yī)療款催收等管理情況，醫(yī)療收費(fèi)的減免、特困優(yōu)惠等審批手續(xù)是否完備等。8、成本費(fèi)用的內(nèi)部會計控制審計。重點審計不相容職務(wù)崗位分離制度執(zhí)行情況；成本預(yù)算的編制與審批、執(zhí)行、會計記錄、成本費(fèi)用考核評價、執(zhí)行是否相互分離。審計成本費(fèi)用的預(yù)算管理制度、授權(quán)審批制度、成本費(fèi)用控制制度、成本費(fèi)用指標(biāo)執(zhí)行情況考核制度等執(zhí)行情況。審查成本費(fèi)用的真實性，合
8、理性，合法性，審查成本預(yù)算控制情況，有效降低成本費(fèi)用，降低病人費(fèi)用負(fù)擔(dān)。9、財務(wù)電子信息化控制制度審計。審計財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。審查電子信息化系統(tǒng)崗
