成本費(fèi)用管理與流程控制

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1、5.1成本費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制5.1.1成本費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管理，合理控制成本費(fèi)用的支出與使用，就需要掌握成本費(fèi)用管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在成本費(fèi)用控制過(guò)程中加以預(yù)防。在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)如下圖所示。風(fēng)險(xiǎn)5歸集、分配、攤提成本費(fèi)用不合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表難以真實(shí)反映生產(chǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)1成本預(yù)算不合理、審核不嚴(yán)或不規(guī)范，影響成本控制效果風(fēng)險(xiǎn)2不加節(jié)制的生產(chǎn)損失和生產(chǎn)消耗，導(dǎo)致成本支出增加人為舞弊行為導(dǎo)致成本統(tǒng)計(jì)資料不真實(shí)，導(dǎo)致成本核算信息錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)4盲目降低生產(chǎn)成本，導(dǎo)

2、致產(chǎn)品質(zhì)量下降或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理風(fēng)險(xiǎn)6不按要求進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)、客觀地反映生產(chǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)7費(fèi)用支出不合理，造成資源浪費(fèi)和流失，可能影響企業(yè)效益風(fēng)險(xiǎn)8存在舞弊、欺詐或報(bào)銷虛假費(fèi)用行為，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用支出加大風(fēng)險(xiǎn)9費(fèi)用歸集、分配、攤提不合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表難以真實(shí)反映費(fèi)用情況風(fēng)險(xiǎn)10成本費(fèi)用支出違反國(guó)家、行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部制度，可能導(dǎo)致企業(yè)受處罰上圖5-1所示——成本費(fèi)用管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖5.1.2成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對(duì)成本費(fèi)用管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控

3、制，以降低成本費(fèi)用支出。成本費(fèi)用管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下圖5-2所示關(guān)鍵環(huán)節(jié)1職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)2機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理成本費(fèi)用定額、成本計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)3關(guān)鍵環(huán)節(jié)4歐完整記錄成本費(fèi)用事項(xiàng)和決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)5成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密關(guān)鍵環(huán)節(jié)6對(duì)成本費(fèi)用核算、內(nèi)部?jī)r(jià)格制定、結(jié)算辦法、責(zé)任會(huì)計(jì)及有關(guān)成本費(fèi)用考核等有明確規(guī)定上圖5-2所示——成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖5.1職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)5.2.

4、1成本費(fèi)用管理崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，規(guī)定企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、成本費(fèi)用管理部門(mén)及各成本費(fèi)用執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，如下表所示，提供參考。表5-1成本費(fèi)用管理控制崗位職責(zé)一覽表成本費(fèi)用管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1、總經(jīng)理△審核成本費(fèi)用定額、預(yù)算、制度和流程△審批成本費(fèi)用支出計(jì)劃△審批定額范圍外的成本費(fèi)用支出△審查、審閱成本費(fèi)用管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表△審批成本費(fèi)用管理科目的增減和調(diào)整申請(qǐng)◇制定成本費(fèi)用管理的定額、預(yù)算等◇制定成本費(fèi)用支出計(jì)劃◇提出定額

5、范圍外成本費(fèi)用支出申請(qǐng)◇編制成本費(fèi)用管理的財(cái)務(wù)報(bào)表◇提出成本費(fèi)用管理科目增減、調(diào)整意見(jiàn)2、財(cái)務(wù)總監(jiān)△審核成本費(fèi)用定額、預(yù)算、制度和流程△復(fù)核成本費(fèi)用支出計(jì)劃△審核定額范圍外的成本費(fèi)用支出△審查、審閱成本費(fèi)用管理主要財(cái)務(wù)報(bào)表△審核成本費(fèi)用管理科目的增減和調(diào)整申請(qǐng)◇制定成本費(fèi)用管理的定額、預(yù)算等◇制定成本費(fèi)用支出計(jì)劃◇提出定額范圍外成本費(fèi)用支出申請(qǐng)◇編制成本費(fèi)用管理的財(cái)務(wù)報(bào)表◇提出成本費(fèi)用科目增減、調(diào)整意見(jiàn)3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理△組織制定成本費(fèi)用制度、流程等△組織制訂成本費(fèi)用預(yù)算和支出計(jì)劃△審核成本費(fèi)用支出申請(qǐng)△審

6、核成本費(fèi)用分析報(bào)告△復(fù)核入賬和重要會(huì)計(jì)報(bào)表△組織開(kāi)展對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用考核△提出成本費(fèi)用科目增減、調(diào)整意見(jiàn)◇審批成本費(fèi)用管理制度、流程◇編制成本費(fèi)用支出計(jì)劃◇填寫(xiě)支出申請(qǐng)表◇進(jìn)行記錄入賬4、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)△復(fù)核原始憑證的真實(shí)性合計(jì)金額的正確性△編制記帳憑證和明細(xì)帳，進(jìn)行帳務(wù)處理△定期對(duì)成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析△編制成本費(fèi)用報(bào)表◇復(fù)核記錄入賬◇審核、審批成本費(fèi)用報(bào)表5、財(cái)務(wù)部出納△支付成本費(fèi)用相關(guān)款項(xiàng)◇進(jìn)行記錄入賬6、各部門(mén)負(fù)責(zé)人△制定本部門(mén)成本費(fèi)用支出計(jì)劃△在權(quán)限范圍內(nèi)審核費(fèi)用支出申請(qǐng)△在權(quán)限范圍外復(fù)核費(fèi)用

7、支出申請(qǐng)△配合財(cái)務(wù)部對(duì)成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析△開(kāi)展本部門(mén)成本費(fèi)用考核◇審批成本費(fèi)用支出計(jì)劃◇提出費(fèi)用支出申請(qǐng)7、各部門(mén)員工△填寫(xiě)支出申請(qǐng)表◇復(fù)核和審批支出申請(qǐng)5.3成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制5.3.1成本費(fèi)用預(yù)算管理流程5.3.2成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度第1章總則第1條為了對(duì)成本費(fèi)用管理過(guò)程中的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合理性和合法性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，特制定本制度。第2條本制度對(duì)以下事項(xiàng)的授權(quán)批準(zhǔn)情況作出規(guī)定。1．成本費(fèi)用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)批準(zhǔn)。2．

8、成本費(fèi)用計(jì)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。3．成本費(fèi)用支出的授權(quán)審批。4．成本費(fèi)用分析的授權(quán)審批。第3條屬于本部門(mén)授權(quán)范圍內(nèi)的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不用通過(guò)審批程序，由部門(mén)負(fù)責(zé)人自主決定。第2章授權(quán)批準(zhǔn)方式第4條企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實(shí)行股東大會(huì)最終審批制，除此之外的其他成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的開(kāi)展實(shí)行總裁最終審批制。第5條企業(yè)成本費(fèi)用的授權(quán)批準(zhǔn)實(shí)行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準(zhǔn)方式為輔的批準(zhǔn)方式。第3章授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限和程序第6條各部門(mén)根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定、企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以