對(duì)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作的分析

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1、對(duì)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作的分析　　摘要：隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，企業(yè)有必要適時(shí)的強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)信息管理工作。本文在這種背景下，首先探討了正確透視財(cái)務(wù)報(bào)表的隱藏危機(jī)，進(jìn)而分析了提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理人員的工作能力?！　￡P(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)信息管理；強(qiáng)化　　中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01　　一、正確透視財(cái)務(wù)報(bào)表的隱藏危機(jī)　　財(cái)務(wù)報(bào)表主要是由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表及附注揭露所組成，是企業(yè)對(duì)外溝通財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果所使用的一種重要工具，看似簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，其實(shí)報(bào)表中隱藏了許多重要的信息。一般財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者

2、多只重視該企業(yè)的“BottomLine”（本期凈利）或“EPS”（每股盈余），但若是財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入作假，所謂的“BottomLine”也就不值得相信了。通常閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，我們會(huì)以一些重要的財(cái)務(wù)比率作簡(jiǎn)單的分析，例如：負(fù)債比率是否大幅上升？流動(dòng)比率是否大幅下降？簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析幫助財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常的地方在哪？異常的地方是否有合理的原因解釋?zhuān)炕蛐枰钊胙芯康?。另外，還會(huì)利用一些重要財(cái)務(wù)科目的變動(dòng)情形，來(lái)輔助財(cái)務(wù)比率的不足，例如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率的變化。然而，前述分析，或許可以讓我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能，但是，有一些被美化或隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表的危機(jī)卻不容易被

3、發(fā)現(xiàn)。以下列舉三大最常被用來(lái)美化財(cái)務(wù)報(bào)表的手法，而通常這就是財(cái)務(wù)報(bào)表隱藏的危機(jī)，所以財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者應(yīng)該要特別注意?！　。ㄒ唬┨摷贍I(yíng)業(yè)收入　　虛假營(yíng)收是最常見(jiàn)的一種美化財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字的手法。企業(yè)通常會(huì)利用海外子企業(yè)、關(guān)系人、或虛設(shè)紙上企業(yè)、人頭企業(yè)等，創(chuàng)造出虛假銷(xiāo)貨的對(duì)象，經(jīng)由銷(xiāo)貨給這些企業(yè)來(lái)虛增賬列的營(yíng)業(yè)收入，誘導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者認(rèn)為企業(yè)的營(yíng)收良好，使其企業(yè)的籌資能夠順利進(jìn)行或炒作企業(yè)目前的股價(jià)。雖然與關(guān)系人之間的銷(xiāo)貨交易可以從財(cái)務(wù)報(bào)表附注得知，但是并不能了解銷(xiāo)貨的真實(shí)性。針對(duì)虛假的營(yíng)收，財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者必須特別注意企業(yè)營(yíng)業(yè)收入不斷創(chuàng)新高的原因；營(yíng)業(yè)收入或進(jìn)貨是否過(guò)度集中于某些

4、客戶(hù)、供應(yīng)商或關(guān)系人；應(yīng)收賬款的巨額增加是否合理；應(yīng)收賬款增加幅度是否明顯大過(guò)于營(yíng)收成長(zhǎng)率；稅后盈余屢創(chuàng)新高但營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流量卻都是負(fù)數(shù)的原因；平均應(yīng)收賬款收現(xiàn)天數(shù)和平均存貨銷(xiāo)貨天數(shù)逐年上升的原因?！　。ǘ?fù)雜的“轉(zhuǎn)投資企業(yè)”　　有些企業(yè)營(yíng)業(yè)額不大，但是賬上卻有著復(fù)雜的投資項(xiàng)目，該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”占資產(chǎn)比重過(guò)高、投資設(shè)立數(shù)家國(guó)內(nèi)外的投資企業(yè)及復(fù)雜多層次的海外轉(zhuǎn)投資。企業(yè)轉(zhuǎn)投資的產(chǎn)業(yè)種類(lèi)越多，可能隱藏的危機(jī)越多，因?yàn)槠髽I(yè)不僅不能專(zhuān)注于本產(chǎn)業(yè)核心，而且越復(fù)雜的轉(zhuǎn)投資，財(cái)務(wù)師執(zhí)行查核越困難，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度。鑒于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”在財(cái)務(wù)報(bào)表揭露的信息不多，企業(yè)

5、常會(huì)利用此渠道，將來(lái)自營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資人及債權(quán)銀行的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移到海外或虛設(shè)的轉(zhuǎn)投資企業(yè)，而且這些企業(yè)因?yàn)樘?hào)稱(chēng)法人，具有所謂的人格，可以和銀行簽約，簽約內(nèi)容不外乎交易買(mǎi)賣(mài)、資金借貸、背書(shū)保證、連帶保證等，導(dǎo)致銀行的資金流進(jìn)上述企業(yè)的賬戶(hù)里，消失無(wú)蹤，并將原本的企業(yè)資金掏空。財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者必須特別注意母企業(yè)報(bào)表上長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資目的，其所認(rèn)列的轉(zhuǎn)投資投資收益金額是否重大，是否異常？另外，可以比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的變化，檢視該企業(yè)的長(zhǎng)期投資績(jī)效好壞，是否對(duì)該企業(yè)產(chǎn)生有利的現(xiàn)金流量？　　（三）重大異常的“關(guān)系人交易”　　企業(yè)存在許多重大且異常的關(guān)系人交易，例如：將資金貸與關(guān)系

6、企業(yè)、替關(guān)系企業(yè)背書(shū)保證、關(guān)系人銷(xiāo)貨及與關(guān)系人有不動(dòng)產(chǎn)或證券的交易等。關(guān)系人交易并不一定是有問(wèn)題的交易，但是關(guān)系人交易的手法比較容易操作，比較容易偏離正常交易。尤其是對(duì)子企業(yè)眾多的集團(tuán)企業(yè)而言，關(guān)系企業(yè)間很可能通過(guò)假銷(xiāo)貨真作賬的手法，或高價(jià)向關(guān)系人購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)，并提前付款但延遲過(guò)戶(hù)等，目的是圖利關(guān)系人或?yàn)殛P(guān)系人資金解套。此外，過(guò)多的關(guān)系人背書(shū)保證或資金融通，也提高企業(yè)的潛在負(fù)債，并增加利益輸送及掏空企業(yè)的危機(jī)。財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者必須特別注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注揭露的關(guān)系人交易，是否有重大異常的變動(dòng)？是否銷(xiāo)貨集中于某些關(guān)系人？是否存在金額較高的關(guān)系人資金往來(lái)與背書(shū)保證？其他可能的危機(jī)包括

7、隱匿為他人保證及存款受限的事項(xiàng)；不當(dāng)資金貸與他人或?yàn)樗吮硶?shū)保證，造成企業(yè)損失；以暫付款或預(yù)付款名義挪用資金；通過(guò)購(gòu)買(mǎi)海外基金掩飾真正投資目的等，這些閱讀者在財(cái)務(wù)報(bào)表附注都可以看得到?！　《?、提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量　　第一，必須保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)行及時(shí)披露。首先就要建立健全保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的法規(guī)法則，做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)。其次要會(huì)計(jì)信息來(lái)自于企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果企業(yè)能按現(xiàn)代企業(yè)的要求建立有效的內(nèi)部控制制度，可以大大減少操縱會(huì)計(jì)信息的行為，若年終財(cái)務(wù)報(bào)告采用企業(yè)內(nèi)部公示的制度，對(duì)預(yù)防會(huì)計(jì)信息的作弊也是一種有效方式。最后