企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀論文

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1、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀論文企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀論文企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀論文企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀論文企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀論文　　摘要：2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會等國務(wù)院部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?！兑?guī)范》自2009年7月1日起，先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要方面，也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，提出解決我國企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策，有著十分重要的意義。　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；　　國際資本市場必須大力強化企業(yè)內(nèi)部控制，尤

2、其是內(nèi)部審計控制，單純依賴外部審計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險。例如，安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。因此，必須加強內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用，提高企業(yè)競爭力?！　∫?、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及成因分析　　內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計。近年來，隨著我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟的快速增長，經(jīng)濟行為越加國際化，我國企業(yè)內(nèi)部審計

3、也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機構(gòu)和人員，它在維護國家財經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計在認(rèn)識、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問題?！　∈紫龋覈鴥?nèi)部審計職責(zé)定位模糊，內(nèi)部審計人員對內(nèi)審工作認(rèn)識不足。內(nèi)部審計既要監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，配合外部審計人員工作，又要為企業(yè)管理工作服務(wù)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進退兩難，進而造成其對內(nèi)部審計職責(zé)不明，內(nèi)部審計工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費而大打折扣。目前，企業(yè)大多存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營輕視內(nèi)部深層次管

4、理的弊端，管理意識不到位，這也極大地限制了內(nèi)部審計在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位。例如，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制過程中，相當(dāng)一部分企業(yè)在機構(gòu)調(diào)整時，撤并了內(nèi)審機構(gòu)，調(diào)走了內(nèi)審人員，削弱了對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管；有的企業(yè)只是將其視為一個單純的財務(wù)監(jiān)督部門，或令其從屬于某個職能部門，使得內(nèi)部審計人員的獨立性受到影響，難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議。另外，我國內(nèi)部審計人員自身對其工作性質(zhì)、內(nèi)容等的認(rèn)識有待提高，進而影響內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。有些內(nèi)部審計人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想

5、，僅靠一知半解的財經(jīng)法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在國家監(jiān)督者的地位，過分強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性。而另一些人則認(rèn)為，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置無非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查，這樣使得內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了任何作用。　　其次，內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，

6、經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)?！　”娝苤瑑?nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)

7、進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作?！　∽詈?，內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，進而難以采用科學(xué)、合理的審計程序和方法。受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制影響，我國內(nèi)部審計人員大都沒有接受專業(yè)的內(nèi)審教育，

8、而習(xí)慣于從財務(wù)人員中挑選審計人員，其知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高。此外，由于我國企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計在企業(yè)的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中，無法完成自身的群體良性循環(huán)，進而難以進行科學(xué)、合理的審計程序和審計方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗?！　《?、提高我國內(nèi)部審計工作質(zhì)量的建議　　根據(jù)前述我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因，有效提高審計質(zhì)量