公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文

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1、公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文公司審計(jì)費(fèi)用披露影響論文　　【摘要】　　加強(qiáng)上市公司審計(jì)費(fèi)用信息披露對(duì)建立公平有序的審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境有著重大影響，也可以加強(qiáng)對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)管，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司的審計(jì)關(guān)系更加透明化。但是從目前的披露狀況看，審計(jì)費(fèi)用相關(guān)信息的披露效果非常不理想，受到了法律法規(guī)和公司行為的雙重影響。因此，本文擬從博弈的角度對(duì)其進(jìn)行分析探討?！　　娟P(guān)鍵字】審計(jì)費(fèi)用披露影響因素博弈　　隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展、

2、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。作為獨(dú)立的第三方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)保持自身的獨(dú)立性，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、公允的審計(jì)意見。然而在現(xiàn)實(shí)的資本市場(chǎng)中，由于審計(jì)市場(chǎng)的不完善，上市公司往往采取各種手段誘惑或威逼會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其形成審計(jì)合謀，侵害廣大股東的利益，或者是以高額的審計(jì)費(fèi)用作為代價(jià)，或者是以較大比例的非審計(jì)服務(wù)作為補(bǔ)償，或者結(jié)合其他一些方法手段。通常情況下，由于信息的不對(duì)稱，這些信息資源只是掌握在公司內(nèi)部人手中，廣大股東和信息使用者很難通過外部渠道獲得。所以，無論是從加強(qiáng)上市公司信息披露

3、監(jiān)管角度來看，還是從維護(hù)審計(jì)市場(chǎng)秩序角度來看，要求上市公司披露審計(jì)費(fèi)用相關(guān)信息都勢(shì)在必行?！　榇?，國(guó)家在2001年頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號(hào)——支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》文件，并陸續(xù)發(fā)布了一系列《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》，要求上市公司對(duì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及支付的審計(jì)費(fèi)用等情況進(jìn)行披露，以增加二者之間交易的透明度。從理論上講，審計(jì)費(fèi)用信息的披露有益于投資者對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性做出理性的判斷，進(jìn)而影響其投資決策的行為，并減少會(huì)計(jì)師事

4、務(wù)所之間的惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)?！　〉菑?001年《問答第6號(hào)》文件頒布以來的披露狀況看，披露效果非常不理想。每年只有接近半數(shù)公司按照國(guó)家法律、法規(guī)的要求披露審計(jì)費(fèi)用相關(guān)信息，其中大部分公司沒有按照法規(guī)文件的要求進(jìn)行詳細(xì)披露，只是簡(jiǎn)單的、籠統(tǒng)的一帶而過。從公司報(bào)表的披露內(nèi)容中無法清晰的獲取相關(guān)的有用信息，如：審計(jì)費(fèi)用的決策程序和標(biāo)準(zhǔn)、變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息、變更簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信息、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任期情況、財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用和非財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用的類別區(qū)分及金額、審計(jì)及相關(guān)服務(wù)費(fèi)的欠費(fèi)情況、年度費(fèi)用比較信息、變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前后任期事務(wù)所

5、的比較信息、國(guó)內(nèi)所與國(guó)外所的比較信息、審計(jì)費(fèi)用的期間歸屬等?！　谋举|(zhì)上來講，加強(qiáng)審計(jì)費(fèi)用信息披露應(yīng)該說是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是資本市場(chǎng)不斷健全和完善的標(biāo)志，是廣大股東自我權(quán)利意識(shí)的覺醒。但是事物的發(fā)展都不可能是一帆風(fēng)順的，總會(huì)受到很多因素的影響，從而沿著一條曲折的道路不斷前進(jìn)。從上述的分析中，我們也可以看出，上市公司審計(jì)費(fèi)用信息披露效果非常不理想，那么到底是什么原因在制約著審計(jì)費(fèi)用信息披露呢？下面我們將采用博弈論方法進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。　　一、影響上市公司審計(jì)費(fèi)用披露的因素　　法規(guī)機(jī)制的約束　　在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離的資本

6、市場(chǎng)中，受托責(zé)任論認(rèn)為，上市公司有責(zé)任和義務(wù)向公司的全體股東和其他的利益相關(guān)者報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及其他相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。為了保證這些報(bào)告信息的真實(shí)性和有效性，作為獨(dú)立第三方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)?！　∪欢瑥臅?huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展歷程來看，審計(jì)業(yè)務(wù)并不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所唯一的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，此外還會(huì)涉及對(duì)公司的評(píng)估、提供咨詢服務(wù)、財(cái)務(wù)顧問服務(wù)等一系列的非審計(jì)業(yè)務(wù)。目前國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)案件和權(quán)威研究已經(jīng)表明，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供較大比重的非審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)在很大程度上影響會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性。但是，作為公司的內(nèi)幕消息，這

7、些信息只是掌握在少數(shù)的公司管理者手中，外部投資者和其他的信息使用者無法取得。在這種信息不對(duì)稱形式下，將會(huì)極大影響投資者進(jìn)行正確的投資決策?！　〈送猓瑢?duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來講，一方面，在我國(guó)尚不完善的審計(jì)市場(chǎng)中，由于規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量繁多，從而造成審計(jì)業(yè)務(wù)的“買方市場(chǎng)”。也就是說有可能存在這樣的情形，上市公司產(chǎn)生購買“清潔的審計(jì)意見”的動(dòng)機(jī)。那么，在激烈的審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了招攬審計(jì)客戶，總會(huì)有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)喪失審計(jì)獨(dú)立性，轉(zhuǎn)向與上市公司進(jìn)行合謀，從而造成“劣幣驅(qū)逐良幣”，難以保證審計(jì)質(zhì)量，損害投資者的利益。另一方面，

8、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年為審計(jì)客戶服務(wù)或提供較多的非審計(jì)服務(wù)，由于這種審計(jì)關(guān)系的復(fù)雜化和審計(jì)業(yè)務(wù)之間的相互依賴性，會(huì)計(jì)師往往也會(huì)放松對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的要求?！　∫虼耍瑥纳鲜龇治鼋Y(jié)果來看，對(duì)上市公司審計(jì)費(fèi)用相關(guān)信息存在著兩個(gè)需求方：一方面是公司的外部投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)信息使用者。他們需要通過