設(shè)置會(huì)計(jì)科目的目的

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1、第一節(jié)總論一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的目的簡(jiǎn)單的說(shuō)，會(huì)計(jì)是以貨幣為單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的語(yǔ)言，系統(tǒng)的描述、分析、管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果通過(guò)獨(dú)有的表達(dá)方式進(jìn)行表述的一種管理活動(dòng)。1、首先，會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，這個(gè)活動(dòng)的規(guī)范就是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2、其次，會(huì)計(jì)是通過(guò)其獨(dú)有的工具來(lái)完成這個(gè)管理活動(dòng)的。它獨(dú)有的工具有兩個(gè)：第一個(gè)是—→會(huì)計(jì)科目，也就是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言；第二個(gè)是—→會(huì)計(jì)報(bào)表，也就是會(huì)計(jì)獨(dú)有的表達(dá)方式。3、最后，如何使會(huì)計(jì)科目遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而使會(huì)計(jì)報(bào)表客觀真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果，這就是合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目的最終目的。二、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)作的流程圖1－1管理活動(dòng)籌資成本

2、采購(gòu)活動(dòng)籌資活動(dòng)1應(yīng)稅行為生產(chǎn)加工活動(dòng)貨幣資金2投資活動(dòng)3銷售活動(dòng)投資收益圖1－2籌資活動(dòng)獲得貨幣資金使用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)利用產(chǎn)生產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)作流程歸納如下：A、活動(dòng)一：通過(guò)籌資活動(dòng)獲得貨幣資金B(yǎng)、活動(dòng)二：有效使用貨幣資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，貨幣資金在流通使用中產(chǎn)生新的資金積累C、活動(dòng)三：利用閑置資金進(jìn)行投資活動(dòng)，從而獲得收益，產(chǎn)生新的資金積累。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)資金運(yùn)作流程對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合理、規(guī)范設(shè)置A、活動(dòng)中心——貨幣資金1、管理控制目標(biāo)：★及時(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤的向管理層提供資金狀況★定期向管理層提供資金流動(dòng)情況★保證資金實(shí)物安全，賬面反映正確★隨時(shí)掌握資金使用情況2

3、、內(nèi)部控制措施：★入賬及時(shí)★月末實(shí)施現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作，并把盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄在“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”★及時(shí)取得銀行對(duì)賬單★根據(jù)對(duì)賬單核對(duì)余額，不相符時(shí)制作銀行余額調(diào)節(jié)表3、科目設(shè)置關(guān)健點(diǎn)：★幣種分明，準(zhǔn)確無(wú)誤★真實(shí)反映貨幣現(xiàn)值4、設(shè)置要求：■外幣資金實(shí)行雙幣核算，并在期末實(shí)行調(diào)匯■不同賬戶獨(dú)立設(shè)置明細(xì)科目5、具體涉及科目：■現(xiàn)金■銀行存款■其他貨幣資金6、貨幣資金科目與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)關(guān)系☆企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)都是以貨幣資金為中心☆企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程也是貨幣資金流動(dòng)的過(guò)程表1－A貨幣資金會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出現(xiàn)金銀行存

4、款其他貨幣資金短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)收賬款預(yù)付賬款投資收益短期投資長(zhǎng)期借款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)收資本長(zhǎng)期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資資本公積實(shí)收資本其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付股利應(yīng)收補(bǔ)貼款待攤費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存貨類科目其他業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期資產(chǎn)科目應(yīng)交稅金應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用表1－1涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項(xiàng)目核算部門(mén)核算職員核算客戶往來(lái)供應(yīng)商往來(lái)數(shù)量金額1001現(xiàn)金資產(chǎn)借100101人民幣資產(chǎn)借100102美元資產(chǎn)借√√1002銀行存款資產(chǎn)借100201人民幣戶資產(chǎn)

5、借10020101基本戶—資產(chǎn)借10020102一般戶—資產(chǎn)借10020103納稅戶—資產(chǎn)借100202外幣戶資產(chǎn)借10020201美元戶－資產(chǎn)借√√10020202歐元戶－資產(chǎn)借√√1009其他貨幣資金資產(chǎn)借100901外埠存款資產(chǎn)借B、活動(dòng)始點(diǎn)——籌資活動(dòng)1、管理控制目標(biāo)：股本管理目標(biāo)：★掌握股東組成與比例分配★掌握資本到位情況與到位時(shí)間，提前做好預(yù)算計(jì)劃★掌握股東與資本的變化情況債務(wù)管理目標(biāo)：★及時(shí)籌措資金，掌握資金的用途★準(zhǔn)確計(jì)算、支付籌資成本★有計(jì)劃的為歸還債務(wù)資金做好準(zhǔn)備★按時(shí)辦理債務(wù)歸還工作或續(xù)借工作2、內(nèi)部控制措施：★做好股東協(xié)議保管和及時(shí)更新工作★做好驗(yàn)資

6、報(bào)告管理工作（保管并于備查簿登記資金到位時(shí)間與到位金額情況）★做好借款合同的保管工作，并于備查簿登記每筆借款的債權(quán)人名稱，借款時(shí)間，計(jì)息利率，月度付息金額，歸還本金時(shí)間與金額）★每月付息時(shí)應(yīng)對(duì)利息單據(jù)金額進(jìn)行復(fù)核計(jì)算★債務(wù)歸還前做好預(yù)算準(zhǔn)備工作3、科目設(shè)置關(guān)健點(diǎn)：★股權(quán)持有人、債權(quán)人明晰★籌資幣種分明，真實(shí)反映股東持有股權(quán)金額，真實(shí)反映償債義務(wù)金額4、設(shè)置要求：■外幣股權(quán)、債務(wù)借款實(shí)行雙幣核算，債務(wù)借款期末作調(diào)匯■股東、債權(quán)人獨(dú)立設(shè)置明細(xì)科目■涉及專有資金借款應(yīng)設(shè)項(xiàng)目核算5、具體涉及科目■短期借款■長(zhǎng)期借款■應(yīng)付股利■實(shí)收資本■資本公積■財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）表1－2涉及科目

7、科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項(xiàng)目核算部門(mén)核算職員核算客戶往來(lái)供應(yīng)商往來(lái)數(shù)量金額2101短期借款負(fù)債貸210101一般借款負(fù)債貸21010101A債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸21010102B債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸√√210102專門(mén)借款負(fù)債貸21010201C債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸21010202D債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸√√√2301長(zhǎng)期借款負(fù)債貸230101一般借款負(fù)債貸23010101E債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸23010102F債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸√√230102專門(mén)借款負(fù)債貸2301020