內部審計工作底稿案例分析

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1、《內部審計》課程小組作業(yè)（一）作業(yè)名稱：內部審計工作底稿案例分析所在班級：任課教師：小組成員作業(yè)時間：作業(yè)成績：【案例】東方公司的內部審計機構——審計室根據2005年度的審計計劃安排對其所屬的東方裝備廠進行了內部審計。對本審計項目的審計，審計室王處長介紹，內部審計人員從審計計劃到審計實施到報告階段的所有審計工作底稿，在審計項目完成后，進行了及時的歸類整理并歸檔。其中兩份審計工作底稿如下所示：內部審計工作底稿被審計單位：東方裝備廠審計內容：根據裝備廠提供的資料，該廠2002年至2005年5月的利潤及其他指標情況如下：年份指標2002年200

2、3年2004年2005年5月計劃實際計劃實際計劃實際計劃實際產品產量（套）1271977695915959880599456工業(yè)總產值（萬元）3400348534003466232523252800847銷售收入（萬元）33002510320029202000209270038工業(yè)增加值（萬元）1748173817001978120013001344370上繳管理費用（萬元）4141414141414128利潤（萬元）025153-500-496-192-746通過以上各項指標可以看出，該廠以上年度的產品產量、工業(yè)總產值、銷售收入、工業(yè)增

3、加值和利潤呈下降趨勢，其主要原因如下：1.產品技術含量低、附加值高。該廠產品品種雖然多，但競爭力普遍不強，缺乏適銷對路的產品，現行的主導產品——指重表、電子壓力計仍是20世紀90年代的產品。2.產品銷售不暢。該廠主要產品銷往北方市場，由于受到內部市場的保護，產品銷售困難重重，相應的銷售費用居高不下，影響力整個銷售業(yè)績。附：證明材料16份，工作記錄80份，復制文件95份。被審計單位意見李力2005年6月25日編制：張軍高麗2005年6月21日復核：陳勝2005年6月25日內部審計工作底稿被審計單位：東方裝備廠審計內容：長期投資情況分析截至2

4、004年止，裝備廠長期投資共有7項，除了長期債權投資——國家重點企業(yè)電力債券4000萬元預計可以收回，其他6項長期投資均為不良投資，主要原因如下：1.前瞻性投資論證不足，外部市場不充分，決策較為盲目，投資規(guī)模小，投資風險估計不足。1.該廠對合作方信用度了解不夠，投資協(xié)議的內容和形式缺乏相應的法律約束力。2004年10月，該廠投資開辦甘油廠，由于合作方關鍵技術人員不辭而別，致使給項目中途下馬，預計形成損失189662.88萬元。附：證明材料8份，工作記錄56份，復制文件68份。被審計單位意見李力2005年5月9日編制：張軍高麗2005年4月

5、25日復核：陳勝2005年4月28日要求：1、根據審計工作底稿準則的要求，編制審計工作底稿的目的有哪些？答：根據審計工作底稿準則的要求，內部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達到以下目的：（1）為形成審計報告提供依據；（2）說明審計目標的實現程度；（3）為評價內部審計工作質量提供依據；（4）證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則；（5）為以后的審計工作提供參考；（6）提高內部審計人員的專業(yè)素質。2、審計工作底稿準則指出的審計工作底稿包括的基本要素有哪些？請分析東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿要素是否齊全？答：審計工

6、作底稿準則指出，審計工作底稿應當包括以下基本要素：（1）被審計單位的名稱；（2）審計事項及其期間或截止日期；（3）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果記錄；（4）審計結論；（5）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；（6）復核人員姓名、復核日期和復核意見；（7）索引號及頁次；（8）審計標識與其他符號及其說明等。根據審計工作底稿準則，東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿要素并不齊全。首先，兩份工作底稿都沒有編制索引號和頁次；其次，工作底稿中審計工作底稿中沒有記錄審計過程；再則，第一份底稿中，審計事項不明確；最后，工作底稿中復核意見一欄中沒有填列內容。